4 ASPECTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

En el impuesto sobre las ventas IVA surgen algunas inquietudes, algunas de ellas relacionadas con el momento de la causación del impuesto, por ejemplo, si se terminó de prestar el servicio gravado con IVA, pero la factura se emitió en el periodo siguiente ¿el IVA se debe generar en el periodo en el que se emite la factura o en el periodo donde se terminó de prestar el servicio?

 
Es por ello que, queremos compartirles algunos aspectos básicos del IVA que les ayudarán a comprender mejor el tema.

 
1. ¿Cuál es el momento de causación del IVA?

De conformidad con el artículo 429 del Estatuto Tributario, el impuesto sobre las ventas IVA, se causa:
 

1. 1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
   2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
   3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
   4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana.

 
2. ¿Cómo se clasifican los bienes y servicio en el IVA?

Para efectos del impuesto sobre las ventas IVA, los bienes y servicios se clasifican en:

 
• Bienes y servicios gravados.
• Bienes y servicios excluidos.
• Bienes y servicios exentos.

 
3. Cómo hago para identificar los bienes y servicios gravados, exentos y excluidos de IVA?

El Estatuto Tributario contiene artículos con la lista de bienes y servicios excluidos y exentos de IVA. Los bienes y servicios que no se encuentren en esas listas, estarán gravados con el impuesto a las ventas.

 
Las referencias normativas con las listas mencionadas, son:

• La lista de los bienes excluidos de IVA se encuentra en el artículo 424 del E.T.
• La lista de los servicios excluidos de IVA se encuentra en los artículos 426, 427 y 476 del E.T.
• La lista de los bienes exentos de IVA se encuentra en los artículos 477 y 478 del E.T.
• La lista de los bienes y servicios exentos de IVA con derecho a devolución bimestral se encuentra en los artículos 479 y 481 del E.T.

 
Nota: Las importaciones que No causan el IVA están contempladas en el artículo 428 del E.T. y los bienes excluidos en la importación en el artículo 480 del E.T.

 
4. ¿Cuáles son las tarifas del IVA?

En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19% y existe una tarifa diferencial del 5%.

Los bienes y servicios gravados con IVA que no se encuentren en la lista de los bienes y servicios gravados con la tarifa del 5%, estarán gravados con la tarifa del 19%.

 
A continuación, indicaremos las referencias normativas relacionadas con las tarifas de IVA:

• La lista de los bienes gravados con IVA con la tarifa del 5% se encuentra en el artículo 468-1 del E.T.
• La lista de los servicios gravados con IVA con la tarifa del 5% se encuentra en el artículo 468-3 del E.T.
• La tarifa general del IVA del 19% está contemplada en el artículo 468 del E.T.

 

Fuente: Artículos 424, 426, 427, 428, 429, 476, 477, 478, 479, 480, 481, 468, 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario.