3 CRITERIOS CONTABLES A TENER EN CUENTA EN EL EFECTIVO Y EL EQUIVALENTE AL EFECTIVO

Algunos de los criterios que contemplan las NIIF para la medición del efectivo y equivalentes al efectivo difieren de los criterios de medición para efectos fiscales. También existen criterios de presentación que deben tenerse en cuenta en la elaboración de los estados financieros.

En esta oportunidad, queremos compartir 3 aspectos a tener en cuenta en el tratamiento contable bajo NIIF del efectivo y equivalentes al efectivo.

 
1. Efectivo expresado en moneda extranjero. El párrafo 30.7 de la NIIF para Pymes menciona que al final de cada periodo, las partidas monetarias expresadas en moneda extranjera, se deben ajustar teniendo en cuenta la tasa de cambio oficial al cierre. La diferencia en cambio se debe reconocer como gasto o ingreso afectando el resultado del periodo.
   • Para efectos tributario el tratamiento es diferente; el Art 288 del E.T. menciona que solo se reconoce la deducción o el ingreso por diferencia en cambio cuando la partida se realiza; por ejemplo, cuando se cambian las divisas.
2. Inversiones que son equivalentes al efectivo. No todas las inversiones con vencimiento próximo cumplen con la definición de equivalentes al efectivo. El párrafo 7.2 declara que son inversiones de alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y a corto plazo; por ejemplo, con menos de tres meses desde su fecha de adquisición.
   
   • Es decir; a un CDT le pueden faltar dos meses para el vencimiento, pero si se adquirió con un plazo de un año no cumple con la definición de equivalente al efectivo, pues lo que se tiene en cuenta es el plazo que se pactó desde su adquisición y no el tiempo que le falta para el vencimiento.
     
3. Efectivo restringido. El efectivo que no está disponible para la empresa por condiciones contractuales o por imposiciones legales, se debe presentar dentro de la categoría de activos no corrientes en una partida denominada efectivo restringido.

OTROS PROCEDIMIENTOS EN EL CIERRE CONTABLE

• Saldo contable Vs Arqueos. Confirme el saldo del efectivo confrontando la cifra con las planillas o los arqueos correspondientes.

• Conciliaciones bancarias. Concilie las cuentas bancarias identificando todas las diferencias que existen entre los registros contables y los movimientos reportados en los extractos bancarios.

• Cheques pendientes de cobro. Ajuste contablemente los cheques pendientes de cobro que tienen más de 6 meses de girados, pues expiran después de ese tiempo según la normativa comercial.

• Cheques no entregados. Ajuste la contabilización de los cheques girados, pero no entregados. El pago no se ha realizado, por lo tanto, la cuenta por pagar debe reflejarse en los estados financieros.

• Reembolsos de caja menor. Verifique la correcta causación del ultimo reembolso de caja menor.