7 CAMBIOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA QUE IMPACTAN LA TRIBUTACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES EN EL AÑO 2022
Si bien es cierto que, con la ley 2155 de 2021 no se modificó el sistema cedular del impuesto sobre la renta aplicable a las personas naturales residentes, ni se aumentaron las tarifas del impuesto de renta, sí se realizaron algunos cambios que impactan la tributación de las personas naturales.
En esta oportunidad veremos 7 cambios introducidos con la ley de inversión social que impactan la tributación de las personas naturales:
- Determinación oficial del impuesto sobre la renta y complementarios mediante facturación.
Mediante el artículo 14 de la ley 2155 de 2021 se adiciona al Estatuto Tributario el artículo 616-5 para autorizar la facturación del impuesto sobre la renta y complementarios, así:
“Autorícese a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), para establecer la facturación del impuesto sobre la renta y complementarios que constituye la determinación oficial del tributo y presta mérito ejecutivo…”
- Cambios en el descuento tributario del impuesto de industria y comercio.
Se deroga el parágrafo 1 del artículo 115 del E.T. que aumentaba el descuento tributario del 50% al 100% a partir del año 2022. Con este cambio, para los años gravables 2022 y siguientes, se podrá tomar como descuento tributario el 50% del impuesto de industria y comercio. Ver artículo 65 de la ley 2155 de 2021.
- Modificación de la definición de beneficiario final y de las normas que lo regulan.
Mediante el artículo 16 de la ley 2155 de 2021 se modifica el artículo 631-5 del E.T. para cambiar la definición de beneficiario final, así:
“Entiéndase por beneficiario final la(s) persona(s) natural(es) que finalmente posee(n) o controla(n), directa o indirectamente, a un cliente y/o la persona natural en cuyo nombre se realiza una transacción. Incluye también a la(s) persona(s) natural(es) que ejerzan el control efectivo y/o final, directa o indirectamente, sobre una persona jurídica u otra estructura sin personería jurídica…”
En el literal a de este artículo se mencionan los sujetos que serán considerados como beneficiarios finales de la persona jurídica y en el literal b se mencionan los sujetos que serán considerados como beneficiarios finales de una estructura sin personería jurídica o de una estructura similar.
- Declaración del impuesto de normalización tributaria.
De conformidad con el inciso segundo del artículo 6 de la ley 2155 de 2021, el plazo máximo para presentar la declaración del impuesto de normalización tributaria será hasta el 28 de febrero del año 2022.
Es importante resaltar que esta declaración no se podrá presentar de forma extemporánea y tampoco permite corrección por parte de los contribuyentes.
- No responsabilidad de IVA para los contribuyentes del régimen simple de tributación que desarrollen únicamente actividades de expendio de comidas y bebidas.
El artículo 56 de la ley 2155 de 2021 adiciona el inciso 2 al parágrafo 4 del artículo 437 del E.T., así:
“Por el año 2022, tampoco serán responsables del impuesto sobre las ventas (IVA), los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE cuando únicamente desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas de las que trata el numeral 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario.”
- No responsabilidad del Impuesto Nacional al Consumo para los contribuyentes del régimen simple de tributación que desarrollen únicamente actividades de expendio de comidas y bebidas
El artículo 57 de la ley 2155 de 2021 adiciona el parágrafo 5 del artículo 512-13 del E.T., así:
“Por el año 2022, no serán responsables del Impuesto Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del artículo 512-1 de este Estatuto, los contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE cuando únicamente desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas de las que trata el numeral 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario.”
- Ampliación del tope de ingresos de 80.000 a 100.000 UVT para inscribirse en el régimen simple de tributación.
Se modifica el requisito del tope de ingresos para inscribirse en el Régimen Simple de Tributación, así:
“Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT…”.
Fuente: Artículos 6, 7, 16, 44, 56 y 65 de la ley 2155 de 2021.
