ASÍ SE REPORTAN LAS PROVISIONES EN EL FORMATO 2517

En el formato de conciliación fiscal 2517 deberá informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de los pasivos que tiene la persona natural a 31 de diciembre del año 2021.

No obstante, existen algunos valores que pueden ser pasivos contables, pero que no cumplen con los requisitos de la ley tributaria para ser aceptados en la declaración de renta.

Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta para reportar las provisiones (pasivos) en el formato 2517, así:

Reporte en la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2517

En la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2517, desde la celda G171 hasta la celda G179, se incluyen los valores de las provisiones contables, algunas de ellas son:

Provisiones para procesos legales (litigios y demandas).

Provisión para desmantelamientos, restauración y rehabilitación.

Provisiones para garantías.

Provisión para contratos onerosos.

Es relevante mencionar que, estas provisiones reconocidas en el pasivo contable No son aceptadas fiscalmente, porque en el artículo 286 del Estatuto Tributario se estableció que no tendrán el carácter de deudas los siguientes conceptos:

1. “Las provisiones y pasivos contingentes según lo define la técnica contable.
2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en cabeza del trabajador, salvo la obligación de pensiones de jubilación e invalidez pensiones.
3. El pasivo por impuesto diferido.
4. En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligación por los ajustes de medición a valor razonable.”

Ejemplo. En el año 2021 una entidad reconoció una provisión por demandas y se estimó que el valor a pagar será de $11.000.000.

En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2517, en la fila G 171, se incluye el valor de los $11.000.000 de la provisión contable, y en la fila J 171, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $11.000.000 que no son aceptados fiscalmente.

Reporte en la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida) del formato 2517

Siguiendo con nuestro ejemplo, en la fila H 349 de la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida), se incluyen los $11.000.000 del gasto contable de la provisión. Este mismo valor se incluye en la celda J 349 en la columna de menor valor fiscal, porque el gasto asociado al pasivo contable de la provisión no es deducible en la declaración de renta.

Fuente: Artículo 286 del Estatuto Tributario.