PUNTOS IMPORTANTES PARA DILIGENCIAR LA HOJA H 5 DE INGRESOS Y FACTURACIÓN DEL FORMATO 2517

La hoja H 5 del prevalidador del formato de conciliación fiscal 2517 corresponde a la sección de ingresos y facturación.

En esta sección se informan las diferencias entre la facturación y los ingresos devengados. Por ejemplo, puede suceder que el ingreso haya quedado facturado en un periodo y reconocido en la declaración de renta en otro periodo.

De ahí la importancia de diligenciar adecuadamente esta sección, dado que permite controlar las diferencias entre los ingresos devengados y los ingresos facturados.

Estructura de la sección de ingresos y facturación

Son tres los subgrupos que conforman esta sección: I) pasivo por ingreso diferido; II) facturación emitida en el periodo; III) ingreso contable devengado en el periodo.

A su vez, cada uno de estos subgrupos está conformado por varias columnas, así:

Pasivo por impuesto diferido: según lo menciona el anexo 4 de la guía de diligenciamiento del formato 2517, “se refiere a los pagos recibidos por anticipado; se registra el saldo inicial, su disminución por su reconocimiento como devengo en el ingreso del período y su incremento con el valor generado en el período, con lo cual se obtiene el saldo al final del mismo. Esta información corresponde a las cifras registradas en la contabilidad.”

Facturación emitida en el periodo: en este subgrupo se informa la facturación devengada como ingreso en períodos anteriores, la devengada como ingresos del período, la registrada como pasivo por ingreso diferido y los valores solo facturados que no han generado ingreso ni pasivo por impuesto diferido.

Ingreso contable devengado en el periodo: en este subgrupo se informa:

El ingreso contable del periodo que no ha sido facturado.

El ingreso devengado contablemente en el periodo que fue facturado en periodos anteriores.

Ejemplo. Una persona natural facturó electrónicamente un servicio por valor de $15.000.0000 en el mes de diciembre del año 2021, pero el servicio lo prestó en el mes de enero del año 2022. También prestó servicios en el año 2021 por valor de $230.000.000, los cuales quedaron facturados electrónicamente en ese mismo año.

¿Cómo se reporta en la Hoja H 5 de ingresos y facturación del formato 2517?

Solución. En este caso los $15.000.000 facturados en 2021 se diligencian en la sección de “facturación emitida en el periodo” en la columna 8 “Solo facturado (no ha generado ingreso ni pasivo diferido”.

Los $200.000.000 se diligencian en la sección “facturación emitida en el periodo” en la columna 6 “Devengada como ingreso del periodo”.

Fuente: Anexo 4 guía de diligenciamiento del formato 2517.