FORMATO 1001: REPORTE DE LA COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
Uno de los formatos más importantes en la información exógena es el formato 1001, en el cual se informan los pagos o abonos en cuenta y las retenciones en la fuente practicadas.
La compra de activos fijos efectuada en el año 2021 se reporta en el formato 1001 utilizando el concepto 5008, y aunque podría pensarse que estos valores se reportarían en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles, por cuanto corresponden a un activo y no a un gasto deducible en la declaración de renta, de acuerdo al parágrafo 4 del artículo 17 de la resolución 098 de 2020, la compra de activos fijos deberá informarse en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.
Ejemplo 1. Una entidad compró en el año 2021 un activo fijo por valor de $11.000.000 más un IVA de $2.090.000 que se registró contablemente como mayor valor del activo.
En este caso, los $11.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos. El IVA por valor de $2.090.000 se informa en la misma fila, pero en la columna de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible.
Reporte del IVA pagado en adquisición de activos fijos reales productivos
El artículo 258-1 del Estatuto Tributario permite tomar como descuento tributario en la declaración de renta el IVA pagado en la adquisición de activos fijos reales productivos.
De acuerdo a lo manifestado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el concepto 572 de 2019, este IVA no se contabiliza como mayor valor del activo, porque corresponde a un impuesto recuperable. Por lo tanto, deberá contabilizarse como un activo por descuentos tributarios.
Ejemplo 2. Una entidad compró en el año 2021 una maquinaria (activo fijo real productivo) por valor de $21.000.000 más un IVA de $3.990.000 que se registró en el activo como descuento tributario.
En este caso, los $21.000.000 se informan en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles del formato 1001, utilizando el concepto 5008 compra de activos fijos.
El IVA pagado en adquisición de activos fijos reales productivos por valor de $3.990.000 deberá informarse en el formato 1004 de los descuentos tributario, en el concepto 8331 “Descuento tributario por impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción, o adquisición de activos fijos reales productivos. Art. 258-1 del E.T.”
Fuente: Artículo 258-1 del Estatuto Tributario; parágrafo 4 del artículo 17 y artículo 26 de la resolución DIAN 098 de 2020; Concepto 572 de 2019 del CTCP.
