ASPECTOS CLAVE PARA ENTENDER EL FORMATO DE CONCILIACIÓN FISCAL 2516
El formato de conciliación fiscal constituye un anexo de la declaración de renta de las personas jurídicas, de tal manera que la información allí suministrada es de gran utilidad para las auditorías tributarias realizadas por la DIAN.
Por tal razón, es importante elaborar adecuadamente el formato 2516 y para ello es necesario conocer cuál es su estructura y qué información se debe reportar en cada una de las secciones.
Ahora bien, para el año gravable 2021, el formato de conciliación fiscal 2516 que deberán diligenciar las personas jurídicas obligadas a llevar contabilidad está estructurado de la siguiente manera:
La hoja H 1 correspondiente a la caratula.
En esta hoja se diligencia la información correspondiente a los datos del declarante, si es contribuyente del régimen tributario especial, si es una entidad cooperativa, si es una nueva entidad ZOMAC, si está obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones, si tiene contrato de estabilidad jurídica, si realizó mega inversiones, si es una empresa de economía naranja, si es Compañía Holding Colombiana, si le aplica el beneficio del ZESE, entre otros.
La hoja H 2 (ESF – patrimonio).
En esta hoja se informan los saldos contables de los activos y pasivos del estado de situación financiera y los saldos fiscales de los activos y pasivos del patrimonio de la declaración de renta.
Además, en las columnas de menor valor fiscal y mayor valor fiscal se diligencian los ajustes que concilian las diferencias entre los saldos contables y los saldos fiscales.
La hoja H 3 (ERI – Renta Líquida).
En esta hoja se informan los valores contables de los ingresos, costos y gastos del estado de resultados y los valores fiscales de los ingresos, costos y gastos a incluir en la declaración de renta.
Además, en las columnas de menor valor fiscal y mayor valor fiscal se diligencian los ajustes que concilian las diferencias entre los ingresos, costos y gastos contables y los ingresos, costos y gastos fiscales.
En esta hoja también se informan las diferencias permanentes que aumentan o disminuyen la renta líquida, las diferencias temporales deducibles y las diferencias temporales imponibles.
La hoja H 4 (Impuesto Diferido).
En esta hoja se informan tanto los activos por impuesto diferidos como los pasivos por impuestos diferidos, diligenciando los valores de base contable, base fiscal, diferencia temporaria, saldo del impuesto diferido a 31 de diciembre de 2021 y el saldo del impuesto diferido a 31 de diciembre del año anterior.
En esta hoja también se informan los activos por créditos fiscales y el detalle de las compensaciones por pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva.
La hoja H 5 (Ingresos y Facturación).
En esta hoja se realiza la conciliación entre el ingreso contable (devengado) y la facturación emitida. Por ejemplo, en la sección denominada ingreso contable devengado en el periodo se informan los ingresos sin facturar y los ingresos facturados en períodos anteriores.
La hoja H 6 (Activos Fijos).
En esta hoja se realiza la conciliación de propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la venta y los activos intangibles. Por ejemplo, se informa el valor de la depreciación acumulada contable al final del periodo y el valor de la depreciación acumulada fiscal al final del periodo.
La hoja H 7 (ESF- ERI).
En esta hoja se presenta de manera resumida y de forma comparativa los valores contables y fiscales de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.
Fuente: Artículo 771-2 del Estatuto Tributario y artículos 1.7.1 y 1.7.2 del DUR 1625 de 2016.
