PARÁMETROS PARA DETERMINAR A QUIÉN LE CONVIENE EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
El régimen simple de tributación no es conveniente para todos los contribuyentes. Por lo tanto, deberá realizarse un análisis de conveniencia en el caso concreto de cada contribuyente para determinar si le conviene o no estar en el régimen simple de tributación.
Son varios los factores que deben tenerse en cuenta, desde el nivel de ingresos, costos y gastos, hasta la actividad económica que realiza el contribuyente y la manera en que realiza los negocios.
Además, debe revisarse si al estar en el régimen simple de tributación se pueden disminuir las obligaciones formales del contribuyente y si puede optimizar la tributación al pasarse a este régimen.
Por esta razón, queremos mencionar algunos parámetros a tener en cuenta para determinar a quiénes les conviene el régimen simple de tributación, así:
Contribuyentes con dificultades para soportar costos y gasto
A los contribuyentes que tienen dificultades para soportar gastos en la declaración de renta, como sucede con algunos contribuyentes del sector agropecuario, les puede llegar a ser conveniente pasarse al régimen simple de tributación.
Esto es así porque, al no poder restar los costos y gastos en la declaración de renta se incrementa el impuesto a pagar. Por otro lado, en el régimen simple de tributación se aplica la tarifa a los ingresos gravables pero las tarifas pueden ser más reducidas que las que tenía el contribuyente en el régimen ordinario.
Contribuyentes con márgenes de utilidad alto
A un contribuyente que tenga márgenes de utilidad altos le puede ser conveniente tributar en el régimen simple de tributación, toda vez que en el régimen simple de tributación se aplican tarifas más reducidas.
Debe considerarse que, aunque las tarifas en el régimen simple se aplican sobre el ingreso gravable, pueden llegar a representar un menor impuesto a pagar.
Piénsese, por ejemplo, en una persona jurídica comerciante que tributa con una tarifa del 35% sobre la renta líquida gravable y decide pasarse al régimen simple de tributación para tributar con una tarifa del 2,2% sobre los ingresos gravables.
Además, podrá solicitar como descuento tributario el aporte al sistema general de pensiones a cargo del empleador y el 0,5% de los ingresos por ventas de bienes y servicios con medios de pago electrónico.
Nota: El régimen simple puede no ser conveniente para contribuyentes que tienen costos y gastos altos con el cumplimiento de la norma tributaria, rentas exentas, deducciones especiales, pérdidas fiscales, tarifas reducidas como las del régimen ZESE, descuentos tributarios, entre otros.
Fuente: Artículos 903 hasta el 916 del Estatuto Tributario.
