REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO BAJO NIA 230

Los documentos del encargo o papeles de trabajo, son la evidencia documental del auditor. La NIA 230, a partir del apartado 7, contiene los requisitos que debemos tener en cuenta al momento de elaborarlos y conservarlos.

 

Los papeles de trabajo deben tener las siguientes características:

 

• Comprensibilidad:  Se deben preparar de tal forma que un auditor con experiencia independiente de aquel que desarrolló el encargo, que no haya tenido conexión previa con la auditoría, pueda entender la información.

 

• Procedimientos: Debe especificar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos aplicados.

 

• Resultados: El documento debe señalar el resultado obtenido después de aplicar el procedimiento y la evidencia obtenida.

 

• Juicios profesionales: Se deben explicar los juicios profesionales que se tuvieron en cuenta para llegar a las conclusiones

 

• Conclusiones: El papel de trabajo debe señalar las conclusiones finales del procedimiento.

 

Estructura y contenido

 

La norma no determina una estructura específica para los papeles de trabajo. Corresponde al auditor ejercer su juicio profesional y diseñar el papel de trabajo teniendo en cuenta las características y necesidades particulares del cliente y del encargo.

 

En cuanto al contenido, lo mínimo que debería incorporar son los siguientes aspectos:

 

a.  Nombre de la empresa a la que se audita.

 

b. Fecha del cierre del ejercicio examinado o periodo.

c. Título o descripción breve de su contenido.

 

d. Fecha en que se preparó.

 

e. Nombre de quien lo preparó.

 

f. Nombre de quien lo reviso.

 

g. Fuentes de donde se obtuvieron los datos.

 

h. Descripción concisa del trabajo efectuado.

 

i. Hallazgos.

 

 

 

Fuente: Norma Internacional de Auditoría 230 – Documentación de la auditoría