ASÍ SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS EN CALIDAD DE GRAVADOS
El ingreso por dividendos realizado en el año gravable 2021, recibido con cargo a utilidades de los años 2017 y siguientes, deberá declararse en la casilla 108 del formulario 210 “2ª Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del E.T.”
Las tarifas aplicables y la forma de calcular el impuesto sobre estos dividendos gravados de la segunda subcédula de dividendos es diferente a la forma de calcular el impuesto sobre los dividendos recibidos en calidad de no constitutivos de renta.
Es por ello que, en esta oportunidad veremos el paso a paso para calcular el impuesto sobre los dividendos gravados, así:
De conformidad con el artículo 242 del Estatuto Tributario, los dividendos recibidos en calidad de gravados “…estarán sujetos a la tarifa señalada en el artículo 240 de este Estatuto, según el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto.”
Para el año gravable 2021 la tarifa general del artículo 240 del Estatuto Tributario fue de 31%.
Así las cosas, el dividendo gravado se multiplica por la tarifa del 31% y se obtiene un primer impuesto.
Posteriormente, al valor del dividendo gravado se restará el valor del impuesto calculado con la tarifa del 31%, y al saldo resultante se le aplicará la tabla del artículo 242 del Estatuto Tributario. Para ilustrar este punto, tenemos:
Primer paso: Dividendo Gravado $100.000.000 X 31% = $31.000.000
Segundo paso: $100.000.000 – $31.000.000 = $69.000.000
Tercer paso: $69.000.000 ÷ $36.308 (UVT año 2021) =1.900,41 UVT
Cuarto paso: Se aplica la tabla, así: (1.900,41 UVT – 300 UVT) X 10% =160,04 este impuesto en UVT se multiplica por el valor de la UVT del año 2021 para obtener el valor del impuesto en pesos, así: 160,04 X $36.308 = $5.810.732.
Quinto paso: Se suman los dos impuestos para obtener el valor total del impuesto sobre el dividendo gravado, así: $31.000.000 + $5.810.732 = $36.810.732.
Es decir que el impuesto sobre los dividendos gravados que deberá diligenciarse en la casilla 121 del formulario 210 es de $36.811.000.
Fuente: Artículos 240 y 242 del Estatuto Tributario.
