ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA DEPURACIÓN DE LA BASE PARA EL CÁLCULO DE LA RENTA EXENTA DEL 25%

Una de las formas de disminuir la base gravable del impuesto de renta de las personas naturales que obtienen ingresos laborales es con la renta exenta del 25% estipulada en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario.

 

Es importante calcular adecuadamente esta renta exenta, toda vez que de solicitar un mayor valor al permitido se estaría disminuyendo la base gravable de la cédula general y pagando un menor impuesto. Esto implicaría, posteriormente, corregir la declaración de renta y liquidar la sanción de corrección.

 

Para evitar este tipo de situaciones, queremos mostrar mediante un caso práctico la forma de calcular esta renta exenta, así:

 

Caso práctico. Una persona natural obtuvo en el año 2021 salarios de $69.600.000, realizó aporte obligatorio a pensión de $3.480.000, aporte obligatorio a salud de $2.784.000, pagó medicina prepagada por valor de $2.760.000, pagó intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda por $1.680.000, realizó aportes voluntarios a fondos voluntarios de pensiones por valor de $130.000, realizó aportes en cuantas AFC por valor de $960.000 y tiene un hijo menor de 18 años de edad.

 

Solución. Para calcular la renta exenta del 25% prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberá seguirse el siguiente procedimiento:

 

Total de Ingresos de la casilla 32 del formulario 210 $69.600.000

 

(-) Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:

Aporte obligatorio al fondo de pensiones $3.480.000

Aporte obligatorio a salud $2.784.000

 

 

(-) Las deducciones:

Dependientes económicos $6.960.000 = ($69.600.000 X 10%)

Medicina prepagada y seguros de salud $2.760.000

Intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda $1.680.000

 

(-) Las rentas exentas:

Aportes voluntarios a fondos voluntarios de pensiones $130.000

Aportes en cuentas AFC $960.000

Otras rentas exentas del artículo 206 del E.T., diferentes a la del numeral 10 $0

 

(=) Base de cálculo de la renta exenta del 25% $50.846.000

Renta exenta del 25%: $12.711.500 = ($50.846.000 X 25%)

Cabe advertir que el límite de esta renta exenta es de 240 UVT mensual: 240 X 36.308 = $8.713.920 X 12 meses =$104.567.040.

 

 

 

 

Fuente: Artículo 206 del Estatuto Tributario.