¿COMO REPORTAR LOS LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS PRODUCTORES EN EL FORMATO 2516 – CONCILIACIÓN FISCAL?
En el formato 2516 deberá informarse tanto el valor contable como el valor fiscal de los activos biológicos productores.
Es por ello que, en esta oportunidad queremos compartirle dos aspectos a tener en cuenta al momento de reportar los activos biológicos productores en el formato 2516, así:
Reporte en la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2516.
En la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2516, en la fila G128, se incluye el valor contable de los activos biológicos que sean animales productores medidos al valor razonable.
Por otra parte, para efectos de la declaración de renta, el artículo 93 del Estatuto Tributario establece que los activos biológicos productores son susceptibles de ser depreciados.
La depreciación se realizará “…en línea recta en cuotas iguales por el término de la vida útil del activo determinada de conformidad con un estudio técnico elaborado por un experto en la materia.”
Es muy importante mencionar que, en el numeral 4 del artículo 93 del Estatuto Tributario se dispuso que:
“Todas las mediciones a valor razonable de los activos biológicos productores no tendrán efectos en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenación del activo biológico.”
Ejemplo. En enero del año 2021 una entidad adquirió varios animales productores por valor de $106.000.000. Al final del año se realizó la medición a valor razonable por valor de $120.000.000, reconociendo un ingreso contable por medición al valor razonable de $14.000.000. La depreciación fiscal es de $10.600.000.
En este caso particular, en la hoja H 2 (ESF – Patrimonio) del formato 2516, en la fila G128, se incluye el valor de los $120.000.000, y en la fila I128, en la columna de menor valor fiscal, se incluyen los $14.000.000 del ajuste por medición al valor razonable.
En la fila J126, en la columna de mayor valor fiscal, se incluyen los $10.600.000 correspondientes a la depreciación acumulada fiscal.
Reporte en la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida) del formato 2516.
Siguiendo con nuestro ejemplo, en la fila H59 de la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida), se incluyen los $14.000.000 del ingreso por medición a valor razonable. Este mismo valor se incluye en la celda J59 en la columna de menor valor fiscal, porque no se debe incluir en la declaración de renta el ingreso por medición a valor razonable.
Para efectos tributarios, en la celda K275 de la hoja H 3 (ERI – Renta Líquida), en la columna de mayor valor fiscal, se incluyen los $10.600.000 de deducción fiscal por depreciación.
Fuente: Artículo 93 del Estatuto Tributario.
