DOS PASOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS EN CALIDAD DE NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
El ingreso por dividendos realizado en el año gravable 2021, recibido con cargo a utilidades de los años 2017 y siguientes, deberá declararse en la casilla 107 del formulario 210 “1ª Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T..”
La forma de calcular el impuesto sobre estos dividendos recibidos en calidad de no constitutivos de renta es diferente a la forma de calcular el impuesto sobre los dividendos gravados.
Es por ello que, en esta oportunidad veremos la forma de calcular el impuesto sobre los dividendos recibidos en calidad de no constitutivos de renta, así:
De conformidad con el artículo 242 del Estatuto Tributario, ”Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta….”
La tabla con la fórmula para calcular el impuesto muestra que, cuando el dividendo está en el rango que va de cero hasta 300 UVT, el impuesto es cero; cuando el dividendo está en el rango que va mayor a 300 UVT en adelante, se aplicará la siguiente fórmula: (Dividendo en UVT menos 300 UVT) X 10%).
Ejemplo. Una persona natural con residencia fiscal en Colombia recibió durante el año gravable 2021 dividendos en la calidad de no constitutivos de renta por valor de $30.000.000. ¿cuál es el valor del impuesto que se debe pagar?
Solución.
Primer paso: Dividendo no gravado $30.000.000 ÷ $33.308 (UVT año 2021) =826,26 UVT
Segundo paso: Se aplica la fórmula de la tabla del artículo 242 del Estatuto Tributario, así:
(826,26 UVT – 300 UVT) X 10% = 52.63 este impuesto en UVT se multiplica por el valor de la UVT del año 2021 para obtener el valor del impuesto en pesos, así: 52.63 X $37.945 = $1.910.890.
Es decir que el impuesto sobre los dividendos recibidos en calidad de no constitutivos de renta que deberá diligenciarse en la casilla 120 del formulario 210 es de $1.911.000.
Fuente: Artículo 242 del Estatuto Tributario.
