ESTA SERÁ LA LIMITACIÓN A LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS TRIBUTARIOS

Mediante el artículo 11 del proyecto de reforma Tributaria se pretende adicionar el artículo 259-1 al Estatuto Tributario para establecer una limitación a los beneficios y estímulos tributarios, así:

“El valor de los ingresos no constitutivos de renta, deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios previstos en el presente artículo no podrá exceder el 3% anual de la renta líquida ordinaria del contribuyente antes de detraer las deducciones especiales contempladas en este artículo. Para efectos del cálculo del impuesto a pagar, se debe adicionar al impuesto a cargo del respectivo año gravable, siempre que sea positivo, el valor resultante de la siguiente fórmula:

𝐼𝐴𝐴 = (𝐷𝐸 + 𝑅𝐸 + 𝐼𝑁𝐶𝑅) ∗ 𝑇𝑅𝑃𝐽 + 𝐷𝑇 − 3%𝑅𝐿𝑂∗

Donde: 

• 𝐴𝐴 : corresponde al impuesto a cargo adicional. 
• 𝐷𝐸: corresponde a las deducciones especiales sujetas al límite previsto. 
• 𝑅𝐸: corresponde a las rentas exentas sujetas al límite previsto. 
• 𝐼𝑁𝐶𝑅: corresponde a los ingresos no constitutivos de renta sujetos al límite previsto. 
• 𝑇𝑅𝑃𝐽: corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a las personas jurídicas a la que hace referencia el artículo 240 del Estatuto Tributario. 

Ejemplo. Una persona jurídica con ingresos de $2.300.000.000, costos y deducciones procedentes de $$1.900.000.000, deducciones especiales de $11.000.000, una renta líquida de $389.000.000, impuesto básico de renta de $136.150.000, descuentos tributarios de $$30.000.000 y un impuesto a cargo de $106.150.000.

¿cuánto pagaría con la limitación?

Solución.

En primer lugar, determinamos el 3% de la renta líquida antes de restar las deducciones especiales, así:

Renta líquida $389.000.000 + deducciones especiales $11.000.000 = renta líquida antes de deducciones especiales $400.000.000.

Posteriormente, multiplicamos la renta líquida por el 3%, así: renta líquida antes de deducciones especiales $400.000.000 X 3% = $12.000.000.

En segundo lugar, aplicamos la fórmula, así:

𝐼𝐴𝐴=(11.000.000 + 0 + 0)∗ 35% + 30.000.000 – 12.000.000

𝐼𝐴𝐴= $21.850.000.

En tercer lugar, le sumamos el impuesto a cargo adicional IAA con el impuesto a cargo, así:

Impuesto a cargo $106.150.000 + Impuesto a cargo adicional $21.850.000 = Nuevo impuesto a cargo $128.000.000.

Fuente: Artículo 11 del proyecto de reforma tributaria (proyecto de ley 118 de 2022, cámara de representantes).