{"id":14306,"date":"2022-10-13T05:41:22","date_gmt":"2022-10-13T10:41:22","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14306"},"modified":"2022-11-21T10:51:38","modified_gmt":"2022-11-21T15:51:38","slug":"impuesto-diferido-un-tema-practico","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/impuesto-diferido-un-tema-practico\/","title":{"rendered":"IMPUESTO DIFERIDO UN TEMA PRACTICO"},"content":{"rendered":"

Dime y lo olvido, ens\u00e9\u00f1ame y lo recuerdo, invol\u00facrame y lo aprendo (Benjam\u00edn Franklin)<\/strong><\/p>\n

Para aprender algunos temas de NIIF, es necesario desarrollar los conceptos te\u00f3ricos a trav\u00e9s de talleres de aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica. Uno de los temas que aun genera muchas dudas y que exige t\u00e9cnica, es el c\u00e1lculo del impuesto diferido.\u00a0 En esta oportunidad me permito recordar los criterios a tener en cuenta para definir la naturaleza del impuesto diferido.<\/p>\n

Una vez definidas las diferencias temporarias entre las bases fiscales y las mediciones bajo NIIF, lo que sigue es determinar si el impuesto diferido que se origina es activo (deducible)<\/strong>\u00a0 o es pasivo (imponible)<\/strong>. El impuesto diferido es activo cuando \u00a0de su aplicaci\u00f3n en el futuro resulta en un menor valor a pagar sobre el impuesto de renta y es pasivo cuando de su aplicaci\u00f3n en el futuro resulta en mayor valor a pagar. Por ejemplo; en el caso de una cartera vencida que bajo norma tributaria solo se provisiona el 33% pero bajo NIIF se deterior\u00f3 el 100%, origina un gasto deducible en el futuro equivalente al \u00a067% de la cartera vencida pendiente de provisionar bajo norma fiscal; este es un caso t\u00edpico de una diferencia temporaria que origina un impuesto diferido activo (deducible).<\/strong><\/p>\n

Caso contrario sucede cuando existe depreciaci\u00f3n acelerada bajo norma fiscal. Por ejemplo, si una empresa deprecia bajo norma fiscal un edificio en 20 a\u00f1os pero bajo NIIF lo deprecia en 80 a\u00f1os, el resultado es que se est\u00e1 tomando hoy una depreciaci\u00f3n acelerada que no podr\u00e1 deducir en la declaraci\u00f3n de renta en el futuro y en consecuencia tendr\u00e1 que pagar un mayor valor en periodos posteriores; en este caso, el impuesto diferido es pasivo (imponible)<\/strong><\/p>\n

En esencia, el impuesto diferido tiene un efecto compensatorio en el balance; es decir, cuando el saldo del activo bajo NIIF es menor, el impuesto diferido resulta activo; cuando el saldo del activo bajo NIIF es mayor \u00a0el impuesto diferido resulta pasivo.\u00a0 La siguiente tabla les puede servir de gu\u00eda para determinar la naturaleza del impuesto diferido.<\/p>\n

PARTIDA EN NIIF\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 IMPUESTO DIFERIDO<\/strong><\/p>\n

Activo Mayor\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 PASIVO<\/p>\n

Activo Menor\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 ACTIVO<\/p>\n

Pasivo Mayor\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 ACTIVO<\/p>\n

Pasivo Menor\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 PASIVO<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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