En este momento las empresas est\u00e1n elaborando sus Estados Financieros y una de las tareas relevantes a realizar es el c\u00e1lculo y presentaci\u00f3n del impuesto diferido. En esta oportunidad les voy a compartir un criterio que considero muy importante tener en cuenta a la hora de hacerlo.<\/p>\n
El p\u00e1rrafo 29.37 de la NIIF para Pymes 2015 menciona\u00a0 \u00a8Una entidad compensar\u00e1 los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, si y solo si tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes<\/strong>\u00a0y puede demostrar sin esfuerzo o costo desproporcionado que tenga planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente.\u00a8<\/strong><\/em><\/p>\n Sabemos que la NIIF exige la compensaci\u00f3n de los activos y pasivos por impuestos corrientes; es decir, no es correcto presentar en el Estado de Situaci\u00f3n Financiera un activo por las retenciones en la fuente que nos practicaron y al mismo tiempo, presentar un pasivo por el impuesto de renta a pagar. Si tenemos el derecho y la intenci\u00f3n de compensar estas cifras de manera simult\u00e1nea en la declaraci\u00f3n de renta, debemos presentar el pasivo o el activo en t\u00e9rminos netos.<\/p>\n En el caso del impuesto diferido, la compensaci\u00f3n tambi\u00e9n procede cuando se espera realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente<\/strong>. Pero esta situaci\u00f3n es muy dif\u00edcil que se d\u00e9. Por ejemplo, \u00a0si en la partida de muebles y enceres tenemos algunos activos que generan impuesto diferido activo y otros que generan impuesto diferido pasivo no deber\u00eda compensarse estos importes a menos que la empresa estime realizar los activos simult\u00e1neamente.<\/p>\n Por lo anteriormente expuesto, se concluye que no es correcto calcular el impuesto diferido<\/strong>\u00a0teniendo en cuenta las diferencias temporarias que surgen del saldo de la cuenta<\/strong> como tal. Lo recomendable es calcular el impuesto diferido activo por activo<\/strong>, porque en una misma \u00a0cuenta puede suceder que tengamos activos que arrojen impuesto diferido activo (Ej. Limite a la depreciaci\u00f3n fiscal)\u00a0 y otros impuesto diferido pasivo (Ej. depreciaci\u00f3n fiscal acelerada) y que no se estime\u00a0 su realizaci\u00f3n de forma simult\u00e1nea<\/strong>\u00a0 y deban en ese sentido presentarse las partidas del impuesto diferido por separado seg\u00fan la naturaleza en el Estado de Situaci\u00f3n Financiera.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En este momento las empresas est\u00e1n elaborando sus Estados Financieros y una de las tareas relevantes a realizar es el c\u00e1lculo y presentaci\u00f3n del impuesto diferido. En esta oportunidad les voy a compartir un criterio que considero muy importante tener en cuenta a la hora de hacerlo. El p\u00e1rrafo 29.37 … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,969,966],"tags":[291,301,292,602,601,251,233,242],"class_list":["post-14312","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-niif-colombia","category-articulos-niif-internacional","tag-activos-y-pasivos","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-diferido","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14312","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14312"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14312\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14546,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14312\/revisions\/14546"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14312"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14312"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14312"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}