Buen d\u00eda apreciados colegas. En estos d\u00edas surgen las preguntas con relaci\u00f3n el c\u00e1lculo del impuesto diferido sobre la renta presuntiva y las perdidas fiscales; por lo tanto, considero oportuno compartir los siguientes criterios.<\/p>\n
El\u00a0Par\u00e1grafo 1 del articulo 189 del Estatuto Tributario<\/strong> menciona que\u00a0 \u00a8El exceso de renta presuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse<\/strong> con las rentas l\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes\u00a8<\/em>\u00a0 Lo anterior significa que cuando el contribuyente paga impuesto sobre renta presuntiva le nace un derecho que puede usar en los periodos siguientes.\u00a0 Este hecho da lugar a un activo por impuesto diferido, ya que cuando aplique la compensaci\u00f3n en el futuro, pagara menos impuestos.<\/p>\n El impuesto diferido ser\u00e1 lo que resulte de aplicar la tasa de impuesto que le corresponde (33% si es R\u00e9gimen Tributario Ordinario) sobre la diferencia entre la renta l\u00edquida y la renta presuntiva. Por ejemplo<\/strong>, si la renta l\u00edquida fue de 10 millones de pesos, pero la renta presuntiva fue de 15 millones, el activo por impuesto diferido ser\u00e1 de $1.650.000\u00a0 ( $5.000.000 X 33%)<\/p>\n Algo similar sucede con las p\u00e9rdidas fiscales. Los art\u00edculos 147 y \u00a0280 \u00a0del estatuto tributario<\/strong>, \u00a0permiten la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales en los 12 periodos siguientes. Igual que en la renta presuntiva; se genera el derecho de pagar menos impuesto, en el futuro cuando la p\u00e9rdida se compense. Por lo tanto, debe reconocer un activo por impuesto diferido.<\/p>\n Por \u00faltimo, es importante resaltar\u00a0 que el reconocimiento del activo por impuesto diferido, procede bajo NIIF, siempre que exista la probabilidad, pr\u00e1cticamente cierta, de compensar el exceso de renta presuntiva y la perdida fiscal con rentas liquidas fiscales futuras. Si por alg\u00fan motivo, como la prescripci\u00f3n del derecho, se estima que la compensaci\u00f3n no ser\u00e1 posible, entonces en atenci\u00f3n a la norma de la prudencia, no se debe reconocer el activo por impuesto diferido<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Buen d\u00eda apreciados colegas. En estos d\u00edas surgen las preguntas con relaci\u00f3n el c\u00e1lculo del impuesto diferido sobre la renta presuntiva y las perdidas fiscales; por lo tanto, considero oportuno compartir los siguientes criterios. El\u00a0Par\u00e1grafo 1 del articulo 189 del Estatuto Tributario menciona que\u00a0 \u00a8El exceso de renta presuntiva sobre … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,969,966],"tags":[301,292,602,601,233,242],"class_list":["post-14319","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-niif-colombia","category-articulos-niif-internacional","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14319","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14319"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14319\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14548,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14319\/revisions\/14548"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14319"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14319"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14319"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}