{"id":14416,"date":"2018-09-10T14:33:35","date_gmt":"2018-09-10T19:33:35","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14416"},"modified":"2022-11-17T10:00:26","modified_gmt":"2022-11-17T15:00:26","slug":"diferencias-a-reportar-en-la-conciliacion-fiscal-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/diferencias-a-reportar-en-la-conciliacion-fiscal-2\/","title":{"rendered":"DIFERENCIAS A REPORTAR EN LA CONCILIACION FISCAL"},"content":{"rendered":"<p>En esta oportunidad, quiero compartir algunos <strong>ajustes muy recurrentes<\/strong>, considerando que les <strong>puede ser \u00fatil para el reporte de diferencias en la conciliaci\u00f3n fiscal<\/strong>\u00a0<span style=\"text-decoration: underline;\">(Formato 2516)<\/span> que se debe presentar a partir de octubre.<\/p>\n<p>El formato 2516 resulta abrumador por el n\u00famero de casillas que contiene; sin embargo, lo m\u00e1s importante no es la estructura del formato, sino <strong>justificar las diferencias<\/strong>\u00a0que en \u00e9l se reportan, teniendo en cuenta las disposiciones del estatuto tributario y las NIIF.<\/p>\n<p>Estas son algunas de las diferencias que se presentan en la mayor\u00eda de las Pymes y tienen respaldo en el marco normativo:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Mediciones a Valor Razonable en PPYE<\/strong>. El par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 21.1 del Estatuto Tributario menciona que<em> \u00a8Para efectos fiscales, las <strong>mediciones<\/strong> que se efect\u00faen a valor presente o <strong>valor razonable<\/strong>, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos (NIIF) <strong>deber\u00e1n reconocerse al costo.<\/strong>\u00a8<\/em>\u00a0Las empresas que hicieron aval\u00faos t\u00e9cnicos sobre la Propiedad Planta y Equipo deber\u00e1n presentar esta diferencia.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Depreciaci\u00f3n acumulada<\/strong>. El reconocimiento de la deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta por concepto de depreciaci\u00f3n, <strong>siempre ha estado supeditada a disposiciones fiscales,<\/strong> (Ver Art 137 del Estatuto Tributario). Por lo tanto, es muy probable que se presenten diferencias entre la depreciaci\u00f3n que se tom\u00f3 para efectos fiscales con respecto de aquella que fue reconocida en los estados financieros bajo NIIF.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Intereses impl\u00edcitos.<\/strong> Las NIIF exigen el <strong>reconocimiento de intereses impl\u00edcitos<\/strong> en las operaciones a cr\u00e9dito cuando el plazo se extiende m\u00e1s all\u00e1 de lo normalmente establecido y no se cobra la tasa de inter\u00e9s que predomina en el mercado para operaciones de similares condiciones crediticias (Ver p\u00e1rrafo 11.13 de la NIIF para Pymes). Sin embargo, el <strong>Articulo 28 del Estatuto Tributario<\/strong> menciona que los <strong>intereses impl\u00edcitos no tienen efectos fiscales.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Deterioro de cartera<\/strong>. Los estados financieros deben reflejar la realidad financiera de la empresa; es as\u00ed que las entidades deben reconocer bajo NIIF un gasto por las cuentas por cobrar que consideren irrecuperables. <strong>La normativa fiscal limita el reconocimiento de las deducciones<\/strong>\u00a0en renta, no solo en los porcentajes del m\u00e9todo individual (33%) y general de cartera (5,10 y 15%), sino que tampoco reconoce las provisiones sobre cuentas por cobrar que no se originan en actividades productoras de renta y las que provienen de transacciones con socios o vinculados econ\u00f3micos. (Ver Art 145 del Estatuto Tributario)<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Deterioro de inventario por medici\u00f3n a Valor Neto de Realizaci\u00f3n<\/strong>. La secci\u00f3n 13 de la NIIF para Pymes menciona que los inventarios se deben medir al <strong>menor valor<\/strong> entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de disposici\u00f3n o lo que se conoce tambi\u00e9n como <strong>Valor Neto de Realizaci\u00f3n &#8211; VNR<\/strong>. Nadie compra inventario para venderlos por debajo del costo, pero a veces las condiciones del mercado entre otros factores pueden producir un precio de venta decreciente, llegando a estar incluso por debajo del costo de adquisici\u00f3n.\u00a0 Es entonces donde la norma sugiere un ajuste al inventario y el reconocimiento de una perdida. El Art\u00edculo 58 del E.T. menciona lo siguiente <em>\u00a8Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci\u00f3n, <strong>s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n<\/strong> del inventario.\u00a8<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En esta oportunidad, quiero compartir algunos ajustes muy recurrentes, considerando que les puede ser \u00fatil para el reporte de diferencias en la conciliaci\u00f3n fiscal\u00a0(Formato 2516) que se debe presentar a partir de octubre. 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