{"id":14423,"date":"2018-10-03T14:40:40","date_gmt":"2018-10-03T19:40:40","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14423"},"modified":"2022-11-17T10:00:34","modified_gmt":"2022-11-17T15:00:34","slug":"cuentas-por-cobrar-a-socios-y-vinculados-economicos-en-la-conciliacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cuentas-por-cobrar-a-socios-y-vinculados-economicos-en-la-conciliacion-fiscal\/","title":{"rendered":"CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y VINCULADOS ECONOMICOS EN LA CONCILIACION FISCAL"},"content":{"rendered":"

La Dian ya publico el prevalidador para el reporte de la Conciliaci\u00f3n Fiscal (formato 2516).<\/a><\/p>\n

Es importante que el contribuyente evalu\u00e9 muy bien el tratamiento bajo NIIF y tributario de cada una de las partidas del balance.<\/p>\n

Cuentas por cobrar a socios.<\/p>\n

Por ejemplo; bajo NIIF se exige el deterioro de las cuentas por cobrar que la gerencia estima irrecuperables. No importa si estos activos est\u00e1n en cabeza de socios o vinculados econ\u00f3micos de la entidad; \u00a0si las cuentas por cobrar de dif\u00edcil cobro no se estiman al 100% recuperables, se debe reconocer un gasto por deterioro.<\/p>\n

Sin embargo; \u00a0en el articulo 145 del Estatuto Tributario \u00a0se lee: \u00a8No se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad\u00a8\u00a0 <\/em><\/p>\n

Lo anterior implica que el gasto que se reconoci\u00f3 bajo NIIF por deterioro, y \u00a0que se debe\u00a0 reportar en la casilla 49 de la hoja\u00a0 ESF- Patrimonio, tendr\u00e1 que ser depurado en la columna \u00a8menor valor fiscal\u00a8 para que no afecte los saldos tributarios. \u00a0Las casillas fiscales de la fila 49 no est\u00e1n bloqueadas, si no se hace la depuraci\u00f3n el error es evidente.<\/p>\n

Partes Relacionadas Vs Vinculados Econ\u00f3micos<\/p>\n

En la casilla 50 de la hoja ESF-Patrimonio se debe reportar el deterioro sobre cuentas por cobrar a partes relacionadas. Bajo NIIF se considera parte relacionada a una persona o entidad que por su relaci\u00f3n, tiene la capacidad de influir sobre las decisiones financieras y operativas de la entidad que prepara sus estados financieros. Esa persona puede ser por ejemplo; personal clave de gerencia, los socios, familiares de los socios, los part\u00edcipes en negocios conjuntos, etc.<\/p>\n

No en todos los casos se da, pero es posible que \u00a0dentro de las personas categorizadas bajo NIIF como partes relacionadas, algunas cumplan con la definici\u00f3n de vinculados econ\u00f3micos seg\u00fan el art\u00edculo 450 del estatuto tributario; y es importante tener esto claro porque \u00a0al igual que sucede con las cuentas por cobrar a socios, las cuentas por cobrar a vinculados econ\u00f3micos \u00a0tampoco se pueden provisionar para efectos fiscales.<\/p>\n

Al articulo 450 del E.T. menciona que en los siguientes casos se considera que existe vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica:<\/p>\n

1.Cuando la operaci\u00f3n, objeto del impuesto, tiene lugar entre una sociedad matriz y una subordinada.
\n2. Cuando la operaci\u00f3n, objeto del impuesto, tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz.<\/p>\n

3. Cuando la operaci\u00f3n se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s a la misma persona natural o jur\u00eddica, con o sin residencia o domicilio en el pa\u00eds.<\/p>\n

4. Cuando la operaci\u00f3n se lleva a cabo entre dos empresas, una de las cuales posee directa o indirectamente el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s del capital de la otra.<\/p>\n

5. Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s a personas ligadas entre s\u00ed por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad o \u00fanico civil.<\/p>\n

6. Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s del capital de la empresa.<\/p>\n

7. Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre la empresa y el socio o los socios, accionistas o comuneros que tengan derecho de administrarla.<\/p>\n

8. Cuando la operaci\u00f3n se lleva a cabo entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s a unas mismas personas o a sus c\u00f3nyuges o parientes dentro del segundo grado de consanguinidad o afinidad o \u00fanico civil.<\/p>\n

9. Cuando el productor venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s\u00ed, el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de su producci\u00f3n, evento en el cual cada una de las empresas se considera vinculada econ\u00f3mica.<\/p>\n

Recuerden apreciados colegas, que lo m\u00e1s importante de este informe, es que cada una de las diferencias reportadas tengan justificaci\u00f3n en el marco t\u00e9cnico normativo financiero y el tributario.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La Dian ya publico el prevalidador para el reporte de la Conciliaci\u00f3n Fiscal (formato 2516). Es importante que el contribuyente evalu\u00e9 muy bien el tratamiento bajo NIIF y tributario de cada una de las partidas del balance. Cuentas por cobrar a socios. Por ejemplo; bajo NIIF se exige el deterioro … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,602,601,233,242],"class_list":["post-14423","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14423","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14423"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14423\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15574,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14423\/revisions\/15574"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14423"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14423"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14423"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}