La compensaci\u00f3n de activos y pasivos por impuestos diferidos es un hecho que esta condicionado y pocas veces se da en la pr\u00e1ctica.<\/p>\n
<\/p>\n
El p\u00e1rrafo 29.37 de la NIIF para Pymes 2015 menciona \u00a8Una entidad compensar\u00e1 los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, si y solo si tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes<\/strong> y puede demostrar sin esfuerzo o costo desproporcionado que tenga planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente.<\/strong>\u00a8<\/em><\/p>\n <\/p>\n Sabemos que la NIIF exige la compensaci\u00f3n de los activos y pasivos por impuestos corrientes; es decir, no es correcto presentar en el Estado de Situaci\u00f3n Financiera un activo por las retenciones en la fuente que nos practicaron y al mismo tiempo, presentar un pasivo por el impuesto de renta a pagar. Si tenemos el derecho y la intenci\u00f3n de compensar estas cifras de manera simult\u00e1nea en la declaraci\u00f3n de renta, debemos presentar el pasivo o el activo en t\u00e9rminos netos.<\/p>\n En el caso del impuesto diferido, la compensaci\u00f3n tambi\u00e9n procede cuando se espera realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente<\/strong>. Pero esta situaci\u00f3n es muy dif\u00edcil que se d\u00e9. Es com\u00fan que en la medici\u00f3n de los elementos de Propiedad Planta y Equipo, se originen impuestos diferidos activos y pasivos; sin embargo, no es com\u00fan que una entidad planifique enajenar los activos de propiedad planta y equipo al mismo tiempo.<\/p>\n <\/p>\n Para ilustrar el criterio, tenga en cuenta los siguientes ejemplos:<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo No 1<\/strong><\/p>\n Las diferencias en los criterios de medici\u00f3n NIIF Vs Tributarios origina los siguientes impuestos diferidos en elementos de propiedad planta y equipo.<\/p>\n <\/p>\n Pegadora: $120 Imp Dif Activo<\/strong><\/p>\n Troquel: $80 Imp Dif Pasivo<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Considerando que no existen planes de realizar estas dos m\u00e1quinas de forma simultanea, la entidad debe presentar por separado el impuesto diferido activo y el impuesto diferido pasivo en su estado de situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n <\/p>\n Ejemplo No 2<\/strong><\/p>\n En la revaluaci\u00f3n de un terreno y su construcci\u00f3n, se originaron los siguientes impuestos diferidos:<\/p>\n <\/p>\n Terreno: $580 Imp Dif Pasivo<\/strong><\/p>\n Edificio : $100 Imp Dif Activo<\/strong><\/p>\n <\/p>\n El terreno y el edificio son elementos de propiedad planta y equipo que se contabilizan por separado; sin embargo, lo mas probable es que cuando la entidad venda el edificio, de forma simultanea venda tambi\u00e9n el terreno. En este caso, el impuesto diferido activo que arroja la medici\u00f3n del edificio, debe compensarse con el impuesto diferido pasivo que se origina en la valorizaci\u00f3n del terreno, y se debe presentar un pasivo neto por valor de $480.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La compensaci\u00f3n de activos y pasivos por impuestos diferidos es un hecho que esta condicionado y pocas veces se da en la pr\u00e1ctica. 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