El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre las bases contables y las bases fiscales, en la medici\u00f3n de los activos y pasivos de una entidad. Una de las tareas importantes es definir la naturaleza del impuesto diferido; es decir, determinar si es un activo o un pasivo.<\/p>\n
El impuesto diferido es de naturaleza activo cuando la compensaci\u00f3n de la diferencia en el futuro origina un menor valor a pagar (derecho) sobre el impuesto de renta y es pasivo cuando la compensaci\u00f3n de la diferencia en el futuro origina un mayor valor a pagar (obligaci\u00f3n).<\/p>\n
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Ejemplo 1<\/strong><\/p>\n Una entidad tiene una cuenta por cobrar vencida y considera que es irrecuperable; por lo tanto, reconoce la perdida por deterioro bajo NIIF del 100%. Sin embargo, para efectos fiscales, aplica el m\u00e9todo individual para la provisi\u00f3n; es decir, se toma una deducci\u00f3n de solo el 33%.<\/p>\n El 67% que la entidad no pudo deducir en el impuesto de renta ahora, lo podr\u00e1 deducir en el futuro; por lo tanto, es una diferencia temporaria que origina un menor valor a pagar en el impuesto de renta futuro, por lo tanto, se debe reconocer ese derecho como un impuesto diferido activo (deducible).<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Ejemplo 2<\/strong><\/p>\n Una empresa deprecia bajo norma fiscal una maquina adquirida en el a\u00f1o 2010 considerando una vida \u00fatil de 10 a\u00f1os, pero bajo NIIF la deprecia en 20 a\u00f1os, el resultado es que se est\u00e1 tomando hoy una depreciaci\u00f3n fiscal acelerada que no podr\u00e1 deducir en declaraciones de renta futuras y en consecuencia tendr\u00e1 que pagar un mayor impuesto en periodos posteriores; en este caso, el impuesto diferido es pasivo (imponible)<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Efecto balanc\u00edn<\/strong><\/p>\n En esencia, el impuesto diferido tiene un efecto compensatorio, lo que se conoce como efecto balanc\u00edn; es decir, cuando la base contable del activo bajo NIIF es menor que la base fiscal, el impuesto diferido resulta activo; cuando la base contable del activo bajo NIIF es mayor que la base fiscal, el impuesto diferido resulta pasivo, y lo mismo sucede con el impuesto que surge de las diferencias temporarias en la medici\u00f3n de los pasivos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre las bases contables y las bases fiscales, en la medici\u00f3n de los activos y pasivos de una entidad. Una de las tareas importantes es definir la naturaleza del impuesto diferido; es decir, determinar si es un activo o un pasivo. El … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,969,966],"tags":[301,292,602,601,251,233,242],"class_list":["post-14676","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-niif-colombia","category-articulos-niif-internacional","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-diferido","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14676","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14676"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14676\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15617,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14676\/revisions\/15617"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14676"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14676"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14676"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}