{"id":14722,"date":"2021-03-18T16:17:21","date_gmt":"2021-03-18T21:17:21","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14722"},"modified":"2022-11-17T12:17:58","modified_gmt":"2022-11-17T17:17:58","slug":"5-diferencias-temporarias-a-reportar-en-la-conciliacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/5-diferencias-temporarias-a-reportar-en-la-conciliacion-fiscal\/","title":{"rendered":"5 DIFERENCIAS TEMPORARIAS A REPORTAR EN LA CONCILIACION FISCAL"},"content":{"rendered":"<p>Una de las tareas a realizar en la Conciliaci\u00f3n Fiscal (2516), es identificar y reportar las diferencias temporarias. A continuaci\u00f3n, explicamos el concepto y compartimos 5 ejemplos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>DIFERENCIAS TEMPORARIAS<\/strong><\/p>\n<p>El est\u00e1ndar define como diferencias temporarias <strong>aquellas que existen entre el importe en libros (Estados Financieros bajo NIIF)&nbsp; de un activo&nbsp; o pasivo y su base fiscal (Declaraci\u00f3n de Renta)<\/strong>;&nbsp; y que originan el reconocimiento de un impuesto diferido por pagar o recuperar en el futuro. <em>(Ver P\u00e1rrafos 29.8 y 29.12&nbsp; de la NIIF para Pymes 2015)<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La diferencia se considera temporaria cuando en el futuro se compensa como un mayor valor del impuesto a cargo o un menor valor. Ese efecto sobre el impuesto de renta en el futuro es lo que se reconoce como impuesto diferido.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Deterioro de cartera:<\/strong> Las <strong>NIIF no limitan el deterioro de cartera <\/strong>por ning\u00fan motivo; el objetivo de la norma es presentar la realidad financiera y si la cuenta por cobrar se estima irrecuperable, se debe reconocer en los estados financieros una perdida inmediatamente <em>(P\u00e1rrafo 11.21 NIIF para Pymes)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el <strong>caso tributario<\/strong> es diferente; <strong>existen requisitos y limitaciones<\/strong> a la deducci\u00f3n. Por ejemplo; si el contribuyente elige el m\u00e9todo individual solo puede provisionar hasta el 33% de la cartera con m\u00e1s de un a\u00f1o de vencida <em>(Art 1.2.1.18.19 Dec 1625 de 2016)<\/em><em>.<\/em> La diferencia entre el reconocimiento contable y fiscal del deterioro de cartera es una de las diferencias temporarias mas recurrentes, y es temporaria porque&nbsp; la parte que no se pudo tomar como deducci\u00f3n, se convierte en una deducci\u00f3n aplicable a periodos futuros, lo que representa un menor valor del impuesto a pagar en el futuro.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Depreciaciones de PPYE: <\/strong>La depreciaci\u00f3n bajo NIIF puede diferir de la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n fiscal. El Art 137 ET presenta por regla general que la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n es el mismo gasto contable, pero sin superar los limites anuales establecidos. El mismo articulo menciona que <strong>el gasto por depreciaci\u00f3n que no se pueda tomar fiscalmente<\/strong> en virtud del limite, <strong>podr\u00e1 aplicarse en periodos futuros. <\/strong>Es una diferencia temporaria.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Diferencia en cambio:<\/strong> Las NIIF mencionan que al final de cada periodo, las partidas monetarias expresadas en moneda extranjera se deben ajustar teniendo en cuenta la TRM vigente al final del <em>periodo (P\u00e1rrafo 30.9 NIIF para Pymes)<\/em> Sin embargo, el estatuto tributario menciona que <strong>la diferencia tendr\u00e1 efectos fiscales solo en el momento en el que la partida se realice,<\/strong> es decir, en el futuro <em>(Art 288 ET).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Obsolescencia Parcial de Inventarios:<\/strong> La obsolescencia parcial de inventarios debe reconocerse bajo NIIF antes de la venta de la mercanc\u00eda <em>(P\u00e1rrafo 13.4 NIIF para Pymes)<\/em>. Para efectos tributarios <strong>el ajuste solo se reconoce en el momento de la enajenaci\u00f3n <\/strong><em>(Art 129 ET),<\/em> por lo tanto, el gasto que hoy no es deducible se convierte en un derecho aplicable en el futuro, es entonces una diferencia temporaria.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Valor Razonable en Propiedades de Inversi\u00f3n:<\/strong> Las diferencias por mediciones a Valor Razonable de las propiedades de inversi\u00f3n no aplican para efectos fiscales <em>(Art 69 ET)<\/em>; sin embargo, cuando el activo se venda, puede llegar a genera una ganancia ocasional que aumentar\u00eda el impuesto a pagar en el futuro. Esto representa una obligaci\u00f3n que genera el reconocimiento de impuesto diferido.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Una de las tareas a realizar en la Conciliaci\u00f3n Fiscal (2516), es identificar y reportar las diferencias temporarias. 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