{"id":14728,"date":"2021-01-25T16:26:26","date_gmt":"2021-01-25T21:26:26","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14728"},"modified":"2022-11-17T12:16:14","modified_gmt":"2022-11-17T17:16:14","slug":"cuales-son-las-tasas-de-impuesto-diferidos-que-debo-tener-en-cuenta-en-el-cierre-contable-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cuales-son-las-tasas-de-impuesto-diferidos-que-debo-tener-en-cuenta-en-el-cierre-contable-2020\/","title":{"rendered":"\u00bfCUALES SON LAS TASAS DE IMPUESTO DIFERIDOS QUE DEBO TENER EN CUENTA EN EL CIERRE CONTABLE 2020?"},"content":{"rendered":"

El impuesto diferido es el impuesto a pagar o a deducir en el futuro,<\/strong> que surge cuando la empresa realiza sus activos o liquida sus pasivos por el importe en libros bajo NIIF. Se calcula a partir de las diferencias temporarias.<\/p>\n

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El concepto lo podemos entender mejor a trav\u00e9s del siguiente ejemplo.<\/strong><\/p>\n

Supongamos que una entidad compra un terreno en 100 millones de pesos. Cuatro a\u00f1os despu\u00e9s le aplica un avalu\u00f3 t\u00e9cnico y ajusta su importe en libros seg\u00fan su valor razonable en 180 millones de pesos. Esto implica que la entidad debe incrementar su patrimonio con una valorizaci\u00f3n de 80 millones de pesos, pero \u00bfrealmente el incremento neto en el patrimonio deber\u00eda ser de 80 millones?, \u00bfQu\u00e9 pasar\u00eda si la empresa sale a vender el terreno?<\/span><\/strong><\/p>\n

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En el caso propuesto, lo que suceder\u00eda es que la entidad tendr\u00eda una ganancia ocasional de 80 millones de pesos y por lo tanto, una obligaci\u00f3n de pagar impuesto por ganancia ocasional del 10%; es decir, 8 millones de pesos. La NIIF permite el reconocimiento de la valorizaci\u00f3n (80 millones), pero tambi\u00e9n requiere el reconocimiento contable del impuesto que tendr\u00eda que pagar cuando esa valorizaci\u00f3n se realice (8 millones de impuesto diferido),<\/strong> por lo tanto, el incremento neto en el patrimonio es de 72 millones de pesos.<\/p>\n

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\u00bfCUAL TASA DEBEN APLICAR LAS PERSONAS JURIDICAS?<\/strong><\/p>\n

El p\u00e1rrafo 29.27 de la NIIF para Pymes menciona que “Una entidad medir\u00e1 un pasivo (o activo) por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la legislaci\u00f3n fiscal que hayan sido aprobadas,<\/strong> o cuyo proceso de aprobaci\u00f3n est\u00e9 pr\u00e1cticamente terminado, en la fecha de presentaci\u00f3n\u00a8 <\/em> Es importante recordar que las tasas que se deben usar son las que aplican en el futuro;<\/strong> es decir, cuando se estima que la partida se realice.<\/p>\n

En otras palabras, al calcular el impuesto diferido de las personas jur\u00eddicas al cierre de 2020 se debe aplicar la tasa del, 31% (2021) o 30% (2022)<\/strong> seg\u00fan la legislaci\u00f3n aprobada para los a\u00f1os siguientes, teniendo en cuenta el momento en el que se espera realizar el activo o liquidar el pasivo correspondiente.<\/p>\n

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\u00bfCUAL TASA DEBEN APLICAR LAS PERSONAS NATURALES?<\/strong><\/p>\n

El p\u00e1rrafo 29.28 menciona que \u00a8Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia imponible,<\/strong> una entidad medir\u00e1 los pasivos (activos) por impuestos diferidos utilizando las tasas promedio<\/strong> aprobadas, o cuyo proceso de aprobaci\u00f3n est\u00e9 pr\u00e1cticamente terminado\u00a8.<\/em><\/p>\n

Lo recomendable en el caso de las personas naturales, es estimar el rango o los rangos que le serian aplicables, seg\u00fan los montos y la naturaleza de la partida,  y de esta forma aproximarse al impuesto que tendr\u00eda que pagar (o descontar) en el futuro.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

El impuesto diferido es el impuesto a pagar o a deducir en el futuro, que surge cuando la empresa realiza sus activos o liquida sus pasivos por el importe en libros bajo NIIF. Se calcula a partir de las diferencias temporarias.   El concepto lo podemos entender mejor a trav\u00e9s … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,253,292,602,601,251,233,614,290,242,268],"class_list":["post-14728","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-cierre-contable","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-diferido","tag-niif","tag-personas-juridicas","tag-personas-naturales","tag-pymes","tag-tasa"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14728","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14728"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14728\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15651,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14728\/revisions\/15651"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14728"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14728"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14728"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}