{"id":14740,"date":"2021-03-01T16:54:15","date_gmt":"2021-03-01T21:54:15","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14740"},"modified":"2022-11-17T12:17:49","modified_gmt":"2022-11-17T17:17:49","slug":"estimaciones-contables-que-no-afectan-el-impuesto-de-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/estimaciones-contables-que-no-afectan-el-impuesto-de-renta\/","title":{"rendered":"ESTIMACIONES CONTABLES QUE NO AFECTAN EL IMPUESTO DE RENTA"},"content":{"rendered":"<p>Aunque <strong>las estimaciones contables<\/strong> ya se encontraban contenidas en el marco normativo anterior, <strong>la llegada de las NIIF le dio mayor importancia<\/strong>.<\/p>\n<p>El Estatuto Tributario en su Art 21-1 menciona que por regla general, las mediciones bajo NIIF se tendr\u00e1n en cuenta para efectos de la declaraci\u00f3n de renta, siempre que el estatuto no determine un tratamiento diferente.<\/p>\n<p>Teniendo en cuenta que se acercan las fechas para presentar la declaraci\u00f3n de renta, es fundamental tener claro cu\u00e1les son las estimaciones contables que no aplican para efectos tributarios, ya que a veces se confunden criterios de medici\u00f3n contables con los fiscales. A continuaci\u00f3n, les compartimos tres de los casos m\u00e1s recurrentes:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ajuste al Valor Neto de Realizaci\u00f3n de inventarios.<\/strong><\/p>\n<p>Cuando el Valor Neto de Realizaci\u00f3n VNR (Precio de venta \u2013 costos en los que estimo incurrir para poder venderlo) cae por debajo del costo de adquisici\u00f3n, las NIIF exigen ajustar el inventario para no presentarlo en los Estados Financieros sobre valorado. Este tipo de ajustes origina un gasto contable por deterioro de inventario.<\/p>\n<p>El estatuto tributario menciona en su Art 59 que <em>\u00a8las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a <strong>valor neto de realizaci\u00f3n<\/strong>, <strong>solo<\/strong><\/em> <strong><em>ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n del inventario\u00a8.<\/em><\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ajuste por obsolescencia parcial de los activos<\/strong><\/p>\n<p>En algunas ocasiones un activo puede resultar obsoleto por desuso o falta de adaptaci\u00f3n a las nuevas condiciones. Cuando esto ocurre y el valor en libros del activo esta sobreestimado, la entidad debe ajustar el importe y reconocer una perdida por deterioro de valor.<\/p>\n<p>El estatuto tributario menciona en su Art 129 que <em>\u00a8la <strong>obsolescencia parcial,<\/strong> se entiende como la p\u00e9rdida parcial de valor de los activos depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, <strong>no ser\u00e1 deducible sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n de dichos bienes\u00a8.<\/strong><\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Reconocimiento de pasivos estimados<\/strong><\/p>\n<p>Las NIIF demandan el reconocimiento de un pasivo cuando: <em>\u00a8sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios econ\u00f3micos, para liquidar la obligaci\u00f3n\u00a8 (P\u00e1rrafo 21.4 NIIF para Pymes). <\/em>Por ejemplo; si una entidad esta enfrentando una demanda laboral, y los abogados estiman que la probabilidad de perder el caso es mayor del 50%, la entidad debe reconocer, para efectos financieros (NIIF), el gasto y el pasivo correspondiente.<\/p>\n<p>Pese a lo anterior, para efectos tributarios; ni el gasto, ni el pasivo estimado se tienen en cuenta; solo se aceptan fiscalmente los pasivos de monto y fecha cierta. (Art 286 ET).<\/p>\n<p>Algunas estimaciones contables son aceptadas, pero con l\u00edmites impuestos por la norma tributaria; tal es el caso del deterioro de cartera y la depreciaci\u00f3n de propiedad planta y equipo; por lo tanto, <strong>no es preciso afirmar, que ninguna estimaci\u00f3n contable afecta el impuesto de renta<\/strong>. Es necesario analizar cada tipo de estimaci\u00f3n y considerar el criterio establecido en el estatuto tributario para cada caso.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Aunque las estimaciones contables ya se encontraban contenidas en el marco normativo anterior, la llegada de las NIIF le dio mayor importancia. 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