{"id":14751,"date":"2021-01-19T17:11:19","date_gmt":"2021-01-19T22:11:19","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14751"},"modified":"2022-11-17T12:28:41","modified_gmt":"2022-11-17T17:28:41","slug":"impuestos-diferidos-que-no-surgen-del-balance","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/impuestos-diferidos-que-no-surgen-del-balance\/","title":{"rendered":"IMPUESTOS DIFERIDOS QUE NO SURGEN DEL BALANCE"},"content":{"rendered":"<p>El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre las mediciones fiscales y las mediciones bajo NIIF; sin embargo, <strong>en algunas ocasiones, el impuesto diferido surge de una disposici\u00f3n fiscal y no existe base contable<\/strong>&nbsp;en el balance. En esta oportunidad vamos a compartir algunos casos.<\/p>\n<ul>\n&nbsp;<\/p>\n<li><strong>Impuesto diferido por gastos de establecimiento.<br \/>\n<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Los gastos de establecimiento, tambi\u00e9n conocidos como gastos pre-operativos, deben afectar contablemente el resultado del periodo en el que se causan. La NIIF para Pymes menciona que los gastos tales como costos legales, administrativos y comerciales incurridos en la creaci\u00f3n y puesta en marcha de una sociedad, deben ser reconocidos como gastos del periodo <em>(P\u00e1rrafo 18.15 NIIF para Pymes).<\/em><\/p>\n<p>Sin embargo, el estatuto tributario menciona que para efectos fiscales, tales erogaciones se deben reconocer como activo y amortizarse a una tasa no superior 20% anual, a partir de la generaci\u00f3n de rentas gravadas <em>(Art 74-1 y 142 ET).<\/em><\/p>\n<p>No es apropiado calcular el impuesto diferido <strong>solo<\/strong>&nbsp;teniendo en cuenta las partidas del balance, ya que en algunos casos, como en el presente, no existe base contable ni en el activo, ni en el pasivo; y sin embargo, si se debe reconocer un impuesto diferido, por el derecho que tiene la entidad, de aplicar las deducciones en el futuro.<\/p>\n<ul>\n&nbsp;<\/p>\n<li><strong>Impuesto diferido por perdidas fiscales.<br \/>\n<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>El est\u00e1ndar menciona que <em>\u00a8debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar las p\u00e9rdidas o cr\u00e9ditos fiscales no utilizados, con ganancias fiscales de periodos posteriores<\/em>. <em>(P\u00e1rrafo 29.21 NIIF para Pymes)<\/em>.\u00a8<\/p>\n<p>En Colombia, por ejemplo, se permite la compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales con las ganancias obtenidas en los siguientes 12 a\u00f1os (Art 147 ET); esto representa un derecho a disminuir el impuesto futuro y por lo tanto la entidad debe reconocer &nbsp;un activo por impuesto diferido.<\/p>\n<p>Es importante tener en cuenta la probabilidad que tiene la empresa para generar utilidades futuras con las cuales compensar las p\u00e9rdidas fiscales. Si no existe una probabilidad real de obtener utilidades en el futuro, entonces no deber\u00eda reconocerse el activo por impuesto diferido.<\/p>\n<ul>\n&nbsp;<\/p>\n<li><strong>Impuesto diferido por exceso de renta presuntiva.<br \/>\n<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>El estatuto tributario menciona que: <em>\u00a8El exceso de renta presuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse con las rentas l\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes\u00a8(Art 189 ET).<\/em><\/p>\n<p>Por razones similares a las del punto anterior, el exceso de impuesto corriente que se pago por renta presuntiva es susceptible de compensaci\u00f3n, y por lo tanto, genera un activo por impuesto diferido.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El impuesto diferido surge de las diferencias temporarias entre las mediciones fiscales y las mediciones bajo NIIF; sin embargo, en algunas ocasiones, el impuesto diferido surge de una disposici\u00f3n fiscal y no existe base contable&nbsp;en el balance. 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