{"id":14768,"date":"2021-04-08T17:37:00","date_gmt":"2021-04-08T22:37:00","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14768"},"modified":"2022-11-17T12:18:22","modified_gmt":"2022-11-17T17:18:22","slug":"puedo-tomar-como-descuento-tributario-en-la-renta-2020-el-impuesto-de-ica-pagado-en-el-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/puedo-tomar-como-descuento-tributario-en-la-renta-2020-el-impuesto-de-ica-pagado-en-el-2021\/","title":{"rendered":"\u00bfPUEDO TOMAR COMO DESCUENTO TRIBUTARIO, EN LA RENTA 2020, EL IMPUESTO DE ICA PAGADO EN EL 2021?"},"content":{"rendered":"

Estamos a pocos d\u00edas de los vencimientos para presentar la declaraci\u00f3n de renta – personas jur\u00eddicas. Una de las preguntas que pueden surgir es: \u00bfPuedo tomar como descuento tributario, <\/strong>en la declaraci\u00f3n de renta del 2020, el impuesto de ICA correspondiente al a\u00f1o 2020, pero que pague en el 2021?.<\/p>\n

A partir de la reforma tributaria del 2018, posteriormente ratificada por la ley 2010 de 2019, los contribuyentes pueden optar por tomar el 100% del impuesto como deducci\u00f3n o tomar el 50% como descuento tributario, lo cual puede ser en la mayor\u00eda de casos, lo m\u00e1s conveniente.<\/p>\n

El Art 115 del ET incluye el siguiente texto:<\/p>\n

\u00a8El contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario <\/strong>del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio,<\/strong> avisos y tableros<\/em><\/p>\n

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el a\u00f1o gravable<\/strong>\u00a0y que tenga relaci\u00f3n de causalidad con su actividad econ\u00f3mica. Este impuesto no podr\u00e1 tomarse como costo o gasto\u00a8<\/em><\/p>\n

Si leemos solo el articulo 115 ET, se puede inferir en primera instancia, equivocadamente, que el impuesto ICA del 2020 no podr\u00eda tomarse como descuento tributario en la declaraci\u00f3n de renta del 2020, porque el pago se realiz\u00f3 en el 2021. Sin embargo, la Dian aclaro la situaci\u00f3n en el concepto 0417 del 14 de mayo de 2020.<\/p>\n

Dian concluye que SI se puede tomar como descuento tributario el 50% del ICA correspondiente al 2020 que se pag\u00f3 en el 2021.<\/strong><\/p>\n

La Dian menciona que el Art 115-1 del ET, permite que el contribuyente se tome la deducci\u00f3n por impuesto de ICA devengado contablemente, siempre que haya pagado antes de presentar la declaraci\u00f3n de renta; esto con el fin de corregir el desfase que se presenta entre el periodo en el que se reconoce contablemente el gasto y el periodo en el que se paga; y tambi\u00e9n dice, (y aqu\u00ed viene lo interesante), que ese argumento aplicable para que proceda la deducci\u00f3n, tambi\u00e9n es aplicable al descuento tributario.<\/strong><\/p>\n

El concepto Dian 0417 de 2020 menciona:<\/p>\n

El prop\u00f3sito de la anterior disposici\u00f3n normativa (Refiri\u00e9ndose al Art 115-1 ET) consiste en aceptar las erogaciones<\/strong> por concepto de impuesto devengados, en el a\u00f1o gravable en que se devenguen, siempre que se declaren y paguen efectivamente antes de la presentaci\u00f3n inicial de la declaraci\u00f3n <\/strong>inicial del impuesto sobre la renta. Con ocasi\u00f3n de la introducci\u00f3n del descuento del ICA<\/strong> por la Ley 1943 de 2018 y, posteriormente, por la Ley 2010 de 2019 debe interpretarse que esta norma es aplicable de igual forma a dicho descuento<\/strong> y en los mismos t\u00e9rminos.<\/strong><\/em><\/p>\n

En conclusi\u00f3n; seg\u00fan lo dispuesto por la Dian,\u00a0 los contribuyentes pueden tomar como descuento tributario en la declaraci\u00f3n de renta 2020, el 50% del impuesto de ICA correspondiente al a\u00f1o 2020, que fue pagado en el 2021, siempre que dicho pago se haya realizado antes de presentar la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Estamos a pocos d\u00edas de los vencimientos para presentar la declaraci\u00f3n de renta – personas jur\u00eddicas. Una de las preguntas que pueden surgir es: \u00bfPuedo tomar como descuento tributario, en la declaraci\u00f3n de renta del 2020, el impuesto de ICA correspondiente al a\u00f1o 2020, pero que pague en el 2021?. … <\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,238,602,601,622,615,233,242,296],"class_list":["post-14768","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-descuentos-condicionados","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-ica","tag-impuesto-de-renta","tag-niif","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14768","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=14768"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14768\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":14863,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/14768\/revisions\/14863"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=14768"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=14768"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=14768"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}