{"id":14808,"date":"2021-05-12T18:37:29","date_gmt":"2021-05-12T23:37:29","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14808"},"modified":"2022-07-11T17:38:49","modified_gmt":"2022-07-11T22:38:49","slug":"impuesto-diferido-por-intereses-implicitos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/impuesto-diferido-por-intereses-implicitos\/","title":{"rendered":"IMPUESTO DIFERIDO POR INTERESES IMPLICITOS"},"content":{"rendered":"<p><strong>Criterio de medici\u00f3n bajo NIIF<\/strong><\/p>\n<p>El reconocimiento de intereses impl\u00edcitos es un requerimiento que exige la NIIF en operaciones con transacci\u00f3n de financiaci\u00f3n impl\u00edcita. El <strong>p\u00e1rrafo 11.13 de la NIIF para Pymes <\/strong>menciona<em>: \u00a8Si el acuerdo constituye una <strong>transacci\u00f3n de financiaci\u00f3n<\/strong>, la entidad medir\u00e1 el activo financiero o pasivo financiero <strong>al valor presente de los pagos futuros<\/strong>&nbsp;descontados a una tasa de inter\u00e9s de mercado.\u00a8<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Criterio de medici\u00f3n tributario<\/strong><\/p>\n<p>Sin embargo, para efectos fiscales, el criterio de medici\u00f3n es diferente. <strong>El Art 28 del Estatuto Tributario<\/strong> menciona: \u00a8 En las <strong>transacciones de financiaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;que generen ingresos por <strong>intereses impl\u00edcitos<\/strong> de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, <strong>para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerar\u00e1 el valor nominal <\/strong>de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente, <strong>el ingreso por intereses impl\u00edcitos no tendr\u00e1 efectos fiscales.\u00a8<\/strong><\/p>\n<p><strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n<p><strong>Diferencia temporaria e Impuesto diferido<\/strong><\/p>\n<p>Esta situaci\u00f3n, genera una diferencia temporaria que es necesario reportar en la conciliaci\u00f3n fiscal y que genera el reconocimiento del impuesto diferido.<\/p>\n<p>Para ilustrarlo con un ejemplo;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Supongamos que vendimos mercanc\u00eda por valor de 50 millones de pesos y otorgamos un plazo de un a\u00f1o para el pago, sin cobro de intereses. Evidentemente se cumplen las condiciones para que la cuenta por cobrar se mida al valor presente, seg\u00fan los requerimientos de las NIIF.<\/p>\n<p>Siguiendo con el ejemplo, vamos a decir que los 50 millones que me van a pagar dentro de un a\u00f1o tienen un valor presente de 45 millones de pesos si descontamos la tasa de mercado.&nbsp; Bajo NIIF tendr\u00edamos que reconocer una cuenta por cobrar por 45 millones de pesos y 5 millones de intereses impl\u00edcitos a lo largo de la financiaci\u00f3n; en cambio, para efectos fiscales tendr\u00edamos que reconocer una cuenta por cobrar por 50 millones desde la medici\u00f3n inicial.<\/p>\n<p>La diferencia que resulta, es decir, los 5 millones de intereses impl\u00edcitos, generan en este caso el reconocimiento de un impuesto diferido activo por valor de 1.550.000 (5.000.000 x 31%)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Criterio de medici\u00f3n bajo NIIF El reconocimiento de intereses impl\u00edcitos es un requerimiento que exige la NIIF en operaciones con transacci\u00f3n de financiaci\u00f3n impl\u00edcita. 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