{"id":14884,"date":"2021-07-21T09:06:37","date_gmt":"2021-07-21T14:06:37","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14884"},"modified":"2022-11-17T17:18:49","modified_gmt":"2022-11-17T22:18:49","slug":"cuando-se-reconoce-contablemente-el-anticipo-de-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cuando-se-reconoce-contablemente-el-anticipo-de-renta\/","title":{"rendered":"\u00bfCUANDO SE RECONOCE CONTABLEMENTE EL ANTICIPO DE RENTA?"},"content":{"rendered":"<p><strong>Anticipo del impuesto de renta<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, deben pagar el 25% (Primer a\u00f1o), 50% (Segundo a\u00f1o) o 75% (Siguientes a\u00f1os), sobre el impuesto neto de renta del a\u00f1o corriente a titulo de anticipo <em>(Ver Art 807 ET).<\/em> La pregunta que surge con respecto al tratamiento contable es \u00bfCu\u00e1ndo se reconoce contablemente el anticipo?<\/p>\n<p>Para ilustrarlo con un ejemplo; si la empresa Creaciones Elegant SA,\u00a0 liquidando la declaraci\u00f3n de renta correspondiente al a\u00f1o 2020 presenta un impuesto neto de renta de 1.000.000 mill\u00f3n de pesos, y liquida un anticipo de 750.000 a titulo de anticipo para el a\u00f1o 2021, la pregunta es \u00bfDebo reconocer un anticipo de renta a 31 de diciembre de 2020? o \u00bfel reconocimiento contable se hace en la fecha en la que pague el impuesto?<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0Tratamiento contable<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>1ra Opci\u00f3n: Reconocer el anticipo en el momento del pago.<\/strong> Implica contabilizar el anticipo por impuesto de renta en la fecha en la que efectivamente se realiza el pago; por ejemplo, si la empresa presento y pago (el impuesto de renta correspondiente al 2020) el d\u00eda 25 de abril de 2021, entonces deber\u00eda reconocer el anticipo en el momento del pago; esto es, el 25 de abril. Es decir, a 31 de diciembre de 2020 solo deber\u00eda reconocer un pasivo por impuesto de renta por valor de 1.000.000.<\/li>\n<li><strong>2da Opci\u00f3n: Reconocer el anticipo a 31 de diciembre de 2020. <\/strong>Si una entidad decide reconocer el anticipo (que a\u00fan no ha pagado) a 31 de diciembre de 2020, el efecto financiero es nulo. El p\u00e1rrafo 29.37 de la NIIF para Pymes exige la compensaci\u00f3n de activos por impuestos corrientes con los pasivos por impuestos corrientes correspondientes y en ese sentido la contabilizaci\u00f3n del anticipo no se ver\u00eda reflejada en los estados financieros.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>P\u00e1rrafo 29.37 NIIF para Pymes:<\/strong> <em>\u00a8Una entidad <strong>compensar\u00e1 los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes<\/strong>, o los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos, si y solo <strong>si tiene el derecho, exigible legalmente<\/strong>, de <strong>compensar los importes<\/strong>\u00a0y puede demostrar sin esfuerzo o costo desproporcionado que <strong>tenga planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos<\/strong>\u00a0o de realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente\u00a8.<\/em><\/p>\n<p>En otras palabras, si los 750.000 de anticipo para el a\u00f1o 2021 se contabilizan como un activo (1355) a 31 de diciembre de 2020, la contrapartida es un pasivo (2404) y finalmente las dos partidas deben compensarse para efectos de presentaci\u00f3n. Es decir; si la empresa presenta en su contabilidad un pasivo por 1.750.000 y por otra parte, un activo por anticipo de renta por valor de 750.000, finalmente, para efectos de presentaci\u00f3n en los estados financieros, se mostraria un pasivo por impuesto de renta por valor de 1.000.000<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Recomendaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<p>Aunque en los dos escenarios el resultado en los estados financieros es el mismo (un pasivo por 1.000.000), recomendamos aplicar la opci\u00f3n No 1, ya que, a nuestro juicio profesional, resulta razonable que el anticipo se reconozca cuando nace el derecho, es decir cuando se realiza efectivamente el pago.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Anticipo del impuesto de renta \u00a0 Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, deben pagar el 25% (Primer a\u00f1o), 50% (Segundo a\u00f1o) o 75% (Siguientes a\u00f1os), sobre el impuesto neto de renta del a\u00f1o corriente a titulo de anticipo (Ver Art 807 ET). 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