Desde la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 (Convergencia a las NIIF en Colombia), poco a poco el estatuto tributario fue incorporando las definiciones y los criterios de las NIIF. Hoy en d\u00eda, y especialmente desde la reforma tributaria del 2016, es fundamental conocer las NIIF para entender el lenguaje del estatuto tributario.<\/p>\n
La regla general<\/strong><\/p>\n El Art 21-1 del ET menciona que por regla general, los valores reportados en la declaraci\u00f3n de renta, deben ser tomados de la contabilidad bajo NIIF<\/strong>; y solo cuando la norma tributaria incluya de forma expresa un tratamiento tributario diferente,<\/strong> entonces prevalece<\/strong>\u00a0esta \u00faltima para efectos fiscales.<\/p>\n ART\u00cdCULO 21-1: Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta<\/strong>\u00a0y complementarios, en el valor<\/strong>\u00a0de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar\u00e1n los sistemas de reconocimientos y medici\u00f3n, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables vigentes en Colombia<\/strong>, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente<\/strong>, de conformidad con el art\u00edculo 4o de la Ley 1314 de 2009.<\/em><\/p>\n Otras remisiones a las NIIF<\/strong><\/p>\n Las referencias al est\u00e1ndar internacional que encontramos en el estatuto son muchas. Algunos ejemplos son los siguientes:<\/p>\n Costos atribuibles a la adquisici\u00f3n de activos.<\/strong><\/p>\n Bajo NIIF los costos atribuibles a la adquisici\u00f3n de activos; por ejemplo, los costos legales en la adquisici\u00f3n de inmuebles o los fletes en la adquisici\u00f3n de muebles, no se reconocen como un gasto, sino como un mayor valor del activo.<\/strong><\/p>\n En la determinaci\u00f3n del costo fiscal para los activos fijos, a partir de la reforma del 2016, se lee en el Art 69 ET lo siguiente:<\/p>\n \u00a8para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1 el precio de adquisici\u00f3n m\u00e1s los costos directamente atribuibles<\/strong>\u00a0hasta que el activo est\u00e9 disponible para su uso\u00a8.<\/em><\/p>\n Descuentos condicionados.<\/strong><\/p>\n El est\u00e1ndar internacional considera los descuentos en compra<\/strong> como un menor valor del costo de adquisici\u00f3n<\/strong>\u00a0y los descuentos en ventas\u00a0 como un menor ingreso.<\/strong><\/p>\n El estatuto tributario no estableci\u00f3 un tratamiento especial para los descuentos, por lo tanto se debe aplicar el criterio de medici\u00f3n que presentan las NIIF; es decir, para efectos fiscales los descuentos condicionados se declaran tal y como se les trato contablemente bajo NIIF.<\/p>\n Valor residual.<\/strong><\/p>\n Las NIIF definen el valor residual como la parte que se estima recuperable a trav\u00e9s de la venta al final de la vida \u00fatil de un activo, y por lo tanto se deduce de la base depreciable. El estatuto tributario incluyo este concepto de las NIIF para efectos de la deducci\u00f3n fiscales por depreciaci\u00f3n.<\/p>\n El Art 128 ET menciona: \u00a8Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal<\/strong>\u00a0y el valor residual<\/strong> durante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/em><\/p>\n Es decir, si el contribuyente estimo un valor residual<\/strong> para efectos de la depreciaci\u00f3n bajo NIIF,<\/strong> tambi\u00e9n debe tenerlo en cuenta para efectos tributarios<\/strong>. Es importante aclarar que esto solo aplica para los activos adquiridos despu\u00e9s del a\u00f1o 2016.<\/p>\n Los anteriores son solo tres ejemplos de remisiones del estatuto tributario a las definiciones y criterios de medici\u00f3n de las NIIF, pero existen muchos mas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Desde la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 (Convergencia a las NIIF en Colombia), poco a poco el estatuto tributario fue incorporando las definiciones y los criterios de las NIIF. 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