{"id":14963,"date":"2021-08-23T12:23:56","date_gmt":"2021-08-23T17:23:56","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14963"},"modified":"2022-11-17T12:45:34","modified_gmt":"2022-11-17T17:45:34","slug":"deterioro-de-cartera-vs-provision-individual","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/deterioro-de-cartera-vs-provision-individual\/","title":{"rendered":"DETERIORO DE CARTERA VS PROVISION INDIVIDUAL"},"content":{"rendered":"<p>Los <strong>objetivos<\/strong> de las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera \u2013 <strong>NIIF<\/strong> y las <strong>Normas tributarias<\/strong> son muy <strong>diferentes<\/strong>. Las primeras buscan que la informaci\u00f3n financiera sea fiable y por lo tanto \u00fatil para la toma de decisiones; las segundas buscan regular y garantizar el recaudo tributario necesario para cumplir con el presupuesto de la naci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es por eso que, para reconocer el gasto fiscal por concepto de provisi\u00f3n de cartera, existen muchos requisitos y limitaciones.\u00a0 En las NIIF en cambio, prima la esencia financiera.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, exponemos las diferencias m\u00e1s importantes:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<p><strong>Requisitos para el reconocimiento del gasto<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Tratamiento bajo NIIF<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La NIIF para Pymes requiere que la entidad realice una evaluaci\u00f3n, con el fin de determinar si existen evidencias objetivas de deterioro. (P\u00e1rrafo 11.22).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Se consideran evidencias objetivas de deterioro las siguientes:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>Dificultades financieras del emisor<\/li>\n<li>Infracciones del contrato, incumplimientos.<\/li>\n<li>Aprobaci\u00f3n de concesiones que no habr\u00eda otorgado en otras circunstancias<\/li>\n<li>Sea probable que el deudor entre en quiebra<\/li>\n<li>Condiciones nacionales o regionales adversas<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Cuando uno de estos factores se materializa, la entidad debe reconocer la perdida por deterioro de valor.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La NIIF Plenas maneja el concepto de perdidas esperadas (P\u00e1rrafo 5.5.4, NIIF 9); que consiste en reconocer la perdida, antes de que ocurran los indicios de deterioro; es decir, desde el mismo nacimiento del instrumento financiero, con base en la informaci\u00f3n estad\u00edstica hist\u00f3rica y otros factores.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>No importa si el deudor es un socio o una parte relacionada<\/strong>; en todo caso, se debe reconocer el deterioro de valor de las cuentas por cobrar deterioradas para que los estados financieros reflejen la realidad.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Tampoco se exige un tiempo<\/strong> determinado para poder categorizar la cuenta por cobrar como deteriorada. Cuando existe evidencia de deterioro, la entidad debe reconocer la perdida <strong>\u00a8inmediatamente\u00a8,<\/strong> es decir, <strong>no debe diferir el gasto<\/strong>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La parte que se considere irrecuperable, debe ser reconocida como perdida por deterioro en el periodo correspondiente.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Tratamiento Fiscal (Colombia)<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Solo se reconoce la deducci\u00f3n por concepto de provisi\u00f3n de cartera si se cumplen los siguientes requisitos (Art 145 ET; Art 1.2.1.18.19 Dec 1625 de 2016):<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ol>\n<li>Quien solicita la deducci\u00f3n sea un obligado a llevar contabilidad<\/li>\n<li>Que las deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta; es decir, cuando nacieron, tambi\u00e9n se origin\u00f3 un ingreso gravado.<\/li>\n<li>Que <strong>no se trate de deudas contra\u00eddas entre socios o vinculados econ\u00f3micos.<\/strong><\/li>\n<li>Que la deuda se haya declarado en periodos anteriores<\/li>\n<li>Que la deuda tenga mas de un a\u00f1o de vencida (provisi\u00f3n individual)<\/li>\n<li>Que se haya constituido la provisi\u00f3n contable correspondiente<\/li>\n<li>Que se justifique su car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Aun cumpliendo con todos los requisitos, la deducci\u00f3n est\u00e1 limitada hasta el 33% anual; es decir, debe diferir la deducci\u00f3n como m\u00ednimo en tres a\u00f1os.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los objetivos de las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera \u2013 NIIF y las Normas tributarias son muy diferentes. 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