Reconocer el impuesto diferido por las diferencias temporarias que surgen entre las mediciones bajo NIIF y las mediciones tributarias, es un requisito de las NIIF.<\/p>\n
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La partida puede llegar a ser muy importante para una empresa, pero en cuanto al reconocimiento del impuesto diferido, de parte de las personas naturales, pueden surgir algunas dudas.<\/p>\n
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\u00a0<\/strong><\/p>\n \u00bfEl reconocimiento del impuesto diferido aplica tambi\u00e9n para personas naturales?.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Todas las personas naturales que desarrollen actividades mercantiles est\u00e1n obligadas a llevar contabilidad, (Art 10, 19 y 20 C\u00f3digo de Cio)<\/em>\u00a0y todas las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en Colombia, deben aplicar las NIIF.<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Si un comerciante reconoce una valorizaci\u00f3n de 100 millones de pesos, por un lote que compro hace cinco a\u00f1os, tambi\u00e9n deber\u00eda reconocer un impuesto diferido del 10% que corresponde a lo que deber\u00eda pagar cuando la valorizaci\u00f3n se realice en el futuro.<\/p>\n <\/p>\n Si el comprador del lote fuese un doctor que solo factura sus honorarios profesionales, entonces no est\u00e1 obligado a llevar contabilidad y por lo tanto, no necesita reconocer el impuesto diferido.<\/p>\n <\/p>\n \u00bfQu\u00e9 tarifa deber\u00edan aplicar?<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n Las sociedades \u00a0tienen una tarifa determinada, seg\u00fan su naturaleza,\u00a0 para su impuesto de renta y por lo tanto, para su impuesto diferido. Por ejemplo 31%, 20% o 9%. Para las personas naturales no hay tarifas fijas<\/strong>. En este caso es necesario hacer una estimaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n Para el reconocimiento del impuesto diferido, las personas naturales deben estimar la tarifa aplicable seg\u00fan el Art 241 del ET. Por ejemplo; si se estima que la persona natural obtendr\u00e1 una renta l\u00edquida que lo ubica en el primer rango, entonces la tarifa seria 0%; si se estima que la persona quedar\u00e1 ubicada en el 2do rango, entonces la tarifa marginal seria del 19%, y as\u00ed sucesivamente. (Ver Tabla del Art 241 ET)<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n \u00bfEl impuesto diferido afecta la declaraci\u00f3n de renta de la persona natural?<\/strong><\/p>\n <\/p>\n No. El impuesto diferido no afecta la liquidaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta<\/strong>. No es una deuda fiscal.<\/p>\n <\/p>\n Es importante tener en cuenta que, aunque el impuesto diferido no se tiene en cuenta en el cuerpo de la declaraci\u00f3n de renta, si se debe reportar en la conciliaci\u00f3n fiscal<\/strong>, que es un anexo de la misma.<\/p>\n <\/p>\n \u00bfPor qu\u00e9 es importante el reconocimiento contable del impuesto diferido?<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Aunque para efectos tributarios el impuesto diferido no es una partida fiscal, para efectos financieros es muy importante su reconocimiento<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n El impuesto diferido puede cambiar los indicadores financieros de la empresa y puede llegar a afectar las decisiones que los usuarios de la informaci\u00f3n toman a partir de los estados financieros; por ejemplo, la decisi\u00f3n de invertir, de financiar la empresa o el proyecto de distribuci\u00f3n de utilidades<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Reconocer el impuesto diferido por las diferencias temporarias que surgen entre las mediciones bajo NIIF y las mediciones tributarias, es un requisito de las NIIF. 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