{"id":14973,"date":"2021-09-21T12:27:39","date_gmt":"2021-09-21T17:27:39","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=14973"},"modified":"2022-11-18T10:28:27","modified_gmt":"2022-11-18T15:28:27","slug":"los-activos-y-pasivos-por-impuestos-diferidos-se-compensan-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/los-activos-y-pasivos-por-impuestos-diferidos-se-compensan-2\/","title":{"rendered":"\u00bfLOS ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS SE COMPENSAN?"},"content":{"rendered":"<p>La regla general de las NIIF, es que<strong> se proh\u00edbe la compensaci\u00f3n de activos y pasivos;<\/strong> sin embargo, en casos especiales, <strong>cuando la norma lo autoriza, se permite la compensaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n<p>Uno de esos <strong>casos especiales<\/strong>, es la compensaci\u00f3n de activos y pasivos por impuestos. La NIIF (P\u00e1rrafos 29.37 NIIF para Pymes, 71 y 74 NIC 12;) menciona lo siguiente:<br \/>\n&nbsp;<br \/>\nP\u00e1rrafo 29.37 <em>Una entidad <strong>compensar\u00e1<\/strong> los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes, o los <strong>activos por impuestos diferidos<\/strong> y los <strong>pasivos por impuestos diferidos<\/strong>, si y solo si <strong>tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes<\/strong> y puede demostrar sin esfuerzo o costo desproporcionado que <strong>tenga planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos<\/strong>&nbsp;o de realizar el activo y liquidar el pasivo <strong>simult\u00e1neamente<\/strong>.<\/em><\/p>\n<p><em>&nbsp;<\/em><\/p>\n<p><strong>Impuestos corrientes.<\/strong><\/p>\n<p>En activos y pasivos por impuestos corriente (declaraci\u00f3n de renta del periodo), por lo general se cumplen los dos requisitos para la compensaci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n&nbsp;<\/p>\n<li>\u00bfTiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si. Una entidad tiene derecho a compensar sus activos por impuestos corrientes (Saldos a favor, anticipos, retenciones en la fuente), con el pasivo por impuesto corriente (Impuesto de renta a cargo).<\/p>\n<ul>\n&nbsp;<\/p>\n<li>\u00bfTiene planes de liquidarlos en t\u00e9rminos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo simult\u00e1neamente?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si. En la gran mayor\u00eda de los casos, el contribuyente estima pagar el saldo neto, una vez descontados los activos por impuesto corriente.<br \/>\n&nbsp;<\/p>\n<p>Por lo anterior, en los estados financieros bajo NIIF, se debe presentar el pasivo neto o el activo neto por concepto de impuesto corriente.<\/p>\n<p>&nbsp;<br \/>\n<strong>Impuestos diferidos.<\/strong><\/p>\n<p>Es muy dif\u00edcil que las condiciones necesarias para la compensaci\u00f3n se den en el caso de los impuestos diferidos.<br \/>\n&nbsp;<\/p>\n<p>Por ejemplo, La empresa puede generar un impuesto diferido activo por la diferencia que surge entre la medici\u00f3n del deterioro de valor NIIF Vs Fiscal, y tambi\u00e9n un impuesto diferido pasivo por una valorizaci\u00f3n en Propiedad Planta y Equipo.<\/p>\n<p>En este caso, la empresa<strong> no tiene el derecho legal de liquidar en t\u00e9rminos netos el impuesto<\/strong>; es decir, en el futuro cuando se realice la valorizaci\u00f3n, la entidad <strong>no podr\u00e1 disminuir el impuesto a pagar cruzando el activo<\/strong>&nbsp;por impuesto diferido, porque son situaciones que no est\u00e1n relacionadas.<br \/>\n&nbsp;<\/p>\n<p>Es por esta raz\u00f3n que, en la mayor\u00eda de los casos, <strong>el activo y el pasivo por impuesto diferido se deben presentar por separado<\/strong>&nbsp;en el estado de situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La regla general de las NIIF, es que se proh\u00edbe la compensaci\u00f3n de activos y pasivos; sin embargo, en casos especiales, cuando la norma lo autoriza, se permite la compensaci\u00f3n. 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