Con el art\u00edculo 95 de la ley 2010 de 2019 se modific\u00f3 el art\u00edculo 258 -1 del Estatuto Tributario para establecer el descuento tributario, en la declaraci\u00f3n de renta, del IVA pagado por la adquisici\u00f3n, construcci\u00f3n o formaci\u00f3n e importaci\u00f3n de activos fijos reales productivos.<\/p>\n
El d\u00eda de hoy, queremos compartirles algunos aspectos importantes para el tratamiento tributario del IVA en la adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos.<\/p>\n
De acuerdo a lo previsto en el art\u00edculo 1.2.1.27.4. del DUR 1625 de 2016, el IVA pagado en la adquisici\u00f3n de activo fijos reales productivos \u201cpodr\u00e1 tener uno de los siguientes tratamientos:<\/p>\n Si bien es cierto que el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario estableci\u00f3 que, \u201cLos responsables del impuesto sobre las ventas, IVA, podr\u00e1n descontar del impuesto sobre la renta a cargo\u2026\u201d<\/em> y esto dar\u00eda a entender que solo aplica para los responsables de IVA, la Corte Constitucional, mediante sentencia C \u2013 379 de 2020, M.P. Cristina Pardo Schlesinger, se\u00f1al\u00f3 que este beneficio tambi\u00e9n aplica para los NO responsables de IVA, al concluir que:<\/p>\n \u201c\u2026al beneficio tributario contemplado por la norma correspondiente tambi\u00e9n podr\u00e1n acceder aquellos sujetos que no son responsables del Impuesto sobre las Ventas.\u201d<\/em><\/p>\n S\u00ed, deber\u00e1 aplicarse la limitaci\u00f3n general de los descuentos tributarios prevista en el art\u00edculo 259 del Estatuto Tributario, que dice:<\/p>\n \u201dEn ning\u00fan caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto b\u00e1sico de renta. <\/em>La determinaci\u00f3n del impuesto despu\u00e9s de descuentos, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio l\u00edquido, antes de cualquier descuento tributario.\u201d<\/em><\/p>\n Deber\u00e1 tomarse el valor que sea procedente en un solo a\u00f1o y en caso de que al aplicar la limitaci\u00f3n no pueda tomarse el 100% del IVA pagado, el exceso no podr\u00e1 tomarse en a\u00f1os posteriores. As\u00ed lo la ha indicado la DIAN en el concepto 1130 del 26 de julio de 2021:<\/p>\n Con el art\u00edculo 95 de la ley 2010 de 2019 se modific\u00f3 el art\u00edculo 258 -1 del Estatuto Tributario para establecer el descuento tributario, en la declaraci\u00f3n de renta, del IVA pagado por la adquisici\u00f3n, construcci\u00f3n o formaci\u00f3n e importaci\u00f3n de activos fijos reales productivos. El d\u00eda de hoy, queremos … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[291,301,292,602,601,657,233,242,296],"class_list":["post-15055","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-activos-y-pasivos","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-iva","tag-niif","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15055","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15055"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15055\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":15781,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15055\/revisions\/15781"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15055"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15055"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15055"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\n1. \u00bfCu\u00e1l es el tratamiento del IVA en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos?<\/strong><\/p>\n\n
\n2. \u00bfQui\u00e9nes pueden tomarse el descuento tributario del IVA en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos?<\/strong><\/p>\n
\n3. \u00bfExiste alguna limitaci\u00f3n para el descuento tributario del IVA en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos?<\/strong><\/p>\n
\n4. \u00bfDebo tomarme el 100% del IVA pagado en adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos como descuento tributario en un solo a\u00f1o o puedo tomarme una parte en un a\u00f1o y la otra en un a\u00f1o posterior?<\/strong><\/p>\n
\n\u201c\u2026No se encuentra expresamente contemplada la posibilidad de fraccionar el descuento tributario contemplado en el art\u00edculo 258-1 ib\u00eddem \u2013 como lo consulta el peticionario \u2013 ni aprovechar el exceso del mismo, producto de los l\u00edmites de que trata el citado art\u00edculo 259, en los a\u00f1os gravables siguientes…\u201d<\/em><\/p>\n
\nFuente: Art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario, art\u00edculo 1.2.1.27.4. del DUR 1625 de 2016, sentencia de la Corte Constitucional C \u2013 379 de 2020 y concepto DIAN 1130 del 26 de julio de 2021.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"