{"id":17442,"date":"2021-11-25T15:44:54","date_gmt":"2021-11-25T20:44:54","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17442"},"modified":"2022-11-18T10:35:56","modified_gmt":"2022-11-18T15:35:56","slug":"6-diferencias-entre-los-costos-y-gastos-contables-y-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/6-diferencias-entre-los-costos-y-gastos-contables-y-fiscales\/","title":{"rendered":"6 DIFERENCIAS ENTRE LOS COSTOS Y GASTOS CONTABLES Y FISCALES"},"content":{"rendered":"

Realizar el cierre contable implica revisar algunos temas tributarios, como lo es el determinar el impuesto de renta corriente que deber\u00e1 asociarse a la utilidad contable antes de impuestos.<\/p>\n

En este proceso de calcular el impuesto corriente surgen diferencias entre los costos y gastos del estado de resultados y los costos y gastos de la declaraci\u00f3n de renta, debido a que existen algunas diferencias en el sistema de reconocimiento y medici\u00f3n de los marcos t\u00e9cnicos normativos contables y las normas tributarias aplicables para determinar el impuesto de renta.<\/p>\n

Es decir que, pueden existir costos y gastos que son fiscales pero que no se deben reconocer en la contabilidad, tal como sucede con la deducci\u00f3n del primer empleo contemplada en el art\u00edculo 108-5 del E.T,<\/em> que permite una deducci\u00f3n te\u00f3rica del 20% adicional al establecer que se podr\u00e1 deducir \u201c\u2026el 120% de los pagos que se realicen por concepto de salario, en relaci\u00f3n con los empleados que sean menores de veintiocho (28) a\u00f1os\u2026\u201d.<\/em><\/p>\n

\u00a0<\/em><\/p>\n

Por lo tanto, si el gasto contable es de $10.000.000, la deducci\u00f3n fiscal ser\u00e1 de $12.000.000.<\/p>\n

De esta manera, existe una deducci\u00f3n te\u00f3rica de $2.000.000 que es solo fiscal, pero que en ning\u00fan momento se reconocer\u00e1 como gasto contable.<\/p>\n

Tambi\u00e9n puede presentarse el caso de costos y gastos que han sido reconocidos y medidos en la contabilidad pero que NO hacen parte de los costos y gastos que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n

Es as\u00ed que, de conformidad con el art\u00edculo 105 del E.T. los siguientes gastos, aunque est\u00e9n devengados contablemente, NO deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta en el per\u00edodo del devengo contable sino en el momento en que se cumpla la regla de realizaci\u00f3n fiscal<\/strong> de los gastos<\/strong>\u00a0y en las condiciones previstas en el Estatuto Tributario:<\/p>\n

    \n
  1. \u201cEn las transacciones que generen intereses impl\u00edcitos de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerar\u00e1 como deducci\u00f3n el valor nominal de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue la deducci\u00f3n por intereses impl\u00edcitos, el mismo no ser\u00e1 deducible;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

    \u00a0<\/em><\/p>\n

      \n
    1. Las p\u00e9rdidas generadas por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, ser\u00e1n deducibles al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

      \u00a0<\/em><\/p>\n

        \n
      1. Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligaci\u00f3n laboral en cabeza del trabajador, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles en el momento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto, en especial lo previsto en el art\u00edculo <\/em>98<\/em><\/a> respecto de las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y los art\u00edculos 112 y 113;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

        \u00a0<\/em><\/p>\n

          \n
        1. Los gastos que se origen por actualizaci\u00f3n de pasivos estimados o provisiones no ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el desembolso con un monto y fecha cierto y no exista limitaci\u00f3n alguna;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

          \u00a0<\/em><\/p>\n

            \n
          1. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero, salvo lo previsto en este estatuto; en especial lo establecido en los art\u00edculos 145 y 146;<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

            \u00a0<\/em><\/p>\n

              \n
            1. Las deducciones que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una p\u00e9rdida para fines fiscales producto de la enajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

              Realizar el cierre contable implica revisar algunos temas tributarios, como lo es el determinar el impuesto de renta corriente que deber\u00e1 asociarse a la utilidad contable antes de impuestos. En este proceso de calcular el impuesto corriente surgen diferencias entre los costos y gastos del estado de resultados y los … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,237,601,242,296,232],"class_list":["post-17442","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-costo-revaluado","tag-growing","tag-pymes","tag-tributaria","tag-vitaminas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17442","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17442"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17442\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17445,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17442\/revisions\/17445"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17442"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17442"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17442"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}