{"id":17509,"date":"2021-12-21T11:15:13","date_gmt":"2021-12-21T16:15:13","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17509"},"modified":"2022-11-18T10:41:53","modified_gmt":"2022-11-18T15:41:53","slug":"3-aspectos-relevantes-en-la-provision-deterioro-general-de-las-deudas-de-dificil-cobro","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/3-aspectos-relevantes-en-la-provision-deterioro-general-de-las-deudas-de-dificil-cobro\/","title":{"rendered":"3 ASPECTOS RELEVANTES EN LA PROVISI\u00d3N (DETERIORO) GENERAL DE LAS DEUDAS DE D\u00cdFICIL COBRO"},"content":{"rendered":"

Este es un tema de gran importancia en las empresas, especialmente en los dos \u00faltimos a\u00f1os en los que la situaci\u00f3n econ\u00f3mica de varios clientes se afect\u00f3 a causa de la pandemia, generando incumplimientos y el reconocimiento del deterioro de las cuentas por cobrar.<\/p>\n

 <\/p>\n

Es por ello que, en esta ocasi\u00f3n queremos compartirle tres aspectos importantes en el c\u00e1lculo de la provisi\u00f3n (deterioro) fiscal de la cartera por el m\u00e9todo general.<\/p>\n

 <\/p>\n

1. \u00bfCu\u00e1les son los requisitos que deber\u00e1n cumplirse para utilizar la provisi\u00f3n (deterioro) general de cartera de las deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro?<\/strong><\/p>\n

Seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 145 del E.T.<\/em> y en el art\u00edculo <\/em>1.2.1.18.21. del DUR 1625 DE 2016, <\/em><\/strong>deber\u00e1n cumplirse los siguientes requisitos:<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00a0<\/strong><\/p>\n

    \n
  1. Llevar contabilidad.<\/li>\n
  2. El sistema de operaciones origine regular y permanentemente cr\u00e9ditos a su favor.<\/li>\n
  3. Las deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta.<\/li>\n
  4. La cartera corresponda a cartera vencida y se cumplan los dem\u00e1s requisitos legales.<\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

    Nota<\/strong>: \u201cNo se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa\u201d.<\/em><\/p>\n

    \u00a0<\/strong><\/p>\n

     <\/p>\n

    2. \u00bfC\u00f3mo se determina el valor de la provisi\u00f3n (deterioro) general de cartera?<\/strong><\/p>\n

    El art\u00edculo 145 del E.T.<\/em> establece que los contribuyentes \u201c\u2026<\/strong>podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento<\/strong> como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro<\/em>\u2026\u201d.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Aunque el art\u00edculo 145 del E.T.<\/em> fue modificado con la ley 1819 de 2016, el reglamento aplicable es el Decreto 187 de 1975<\/em>, compilado en el DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n

    As\u00ed lo ha interpretado la DIAN en el oficio 32424 de 2018<\/em>, al confirmar la vigencia de los art\u00edculos 72, 74, 75, 77, 78, 79, 80 y 82 del Decreto 187 de 1975<\/em>, compilados en el DUR 1625 DE 2016.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    As\u00ed las cosas, el reglamento aplicable fij\u00f3 las <\/strong>cantidades razonables como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n

    \u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

    \u201cArt\u00edculo 1.2.1.18.21. Provisi\u00f3n general.\u00a0<\/em><\/strong>Los contribuyentes que lleven contabilidad de causaci\u00f3n y cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente cr\u00e9ditos a su favor, tendr\u00e1n derecho a que se les deduzca<\/strong> de su renta bruta, por concepto de provisi\u00f3n general para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, un porcentaje en la cartera vencida, as\u00ed<\/strong>:\u00a0<\/em><\/p>\n

    \u00a0<\/em><\/p>\n

    El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de tres (3) meses de vencidas, sin exceder de seis (6) meses.\u00a0<\/em><\/p>\n

    \u00a0<\/em><\/p>\n

    El diez por ciento (10%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) a\u00f1o.\u00a0<\/em><\/p>\n

    \u00a0<\/em><\/p>\n

    El quince por ciento (15%) para las deudas que en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable lleven m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencidas.\u201d\u00a0<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    N\u00f3tese que el reglamento dice que los contribuyentes \u201d\u2026tendr\u00e1n derecho a que se les deduzca\u2026 <\/em><\/strong>\u00a0un porcentaje en la cartera vencida, as\u00ed\u2026\u201d<\/strong><\/em><\/p>\n

    Es decir, el reglamento est\u00e1 autorizando los porcentajes que podr\u00e1n deducirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    3. \u00bfExiste alguna exigencia de contabilizaci\u00f3n para la deducci\u00f3n del deterioro fiscal de la cartera vencida?<\/strong><\/p>\n

     <\/p>\n

    Es importante mencionar que en el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.18.21 del DUR 1625 de 2016 <\/em><\/strong>se estableci\u00f3 un requisito relacionado con la contabilizaci\u00f3n de la provisi\u00f3n, as\u00ed:<\/p>\n

    \u201cPar\u00e1grafo 1\u00b0.<\/em><\/strong>\u00a0Esta deducci\u00f3n s\u00f3lo se reconocer\u00e1 cuando las deudas y la provisi\u00f3n est\u00e9n contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisi\u00f3n individual.\u201d\u00a0<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    En concordancia con lo anterior, el art\u00edculo 78 del Decreto Reglamentario 187 de 1975, <\/em>compilado en el art\u00edculo 1.2.1.18.25. del DUR 1625<\/strong><\/em>, estableci\u00f3 que:<\/strong><\/p>\n

    \u201c<\/em><\/strong>Las provisiones, individual o general de cartera deber\u00e1n figurar en el Balance como un menor valor de las cuentas por cobrar\u2026\u201d<\/em><\/p>\n

    \u00a0<\/em><\/p>\n

    No obstante, debe tenerse en cuenta la independencia entre las normas contables y las normas tributarias, prevista en el art\u00edculo 4 de la ley 1314 de 2009<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n

    \u201c\u2026las disposiciones tributarias \u00fanicamente producen efectos fiscales<\/strong>. Las declaraciones tributarias y sus soportes deber\u00e1n ser preparados seg\u00fan lo determina la legislaci\u00f3n fiscal\u2026. En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econ\u00f3micos har\u00e1n los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de informaci\u00f3n financiera.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    De esta manera, las exigencias relacionadas con la contabilidad se entender\u00e1n cumplidas con el control de detalle y la conciliaci\u00f3n fiscal previstas en el art\u00edculo 772-1 del E.T.<\/em> y en el art\u00edculo 1.7.1 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    Sobre este asunto, la DIAN se pronunci\u00f3 mediante el oficio 785 de 2018<\/em> para indicar que:<\/p>\n

    \u201c…<\/em>el art\u00edculo 78 del Decreto Reglamentario 187 de 1975, compilado en el art\u00edculo 1.2.1.18.25 del Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria 1625 de 2016, debe interpretarse y aplicarse en concordancia con los art\u00edculos 772-1 del Estatuto Tributario y 1.7.1. del DUR sustituido por el art\u00edculo 1\u00ba del Decreto 1998 de 2017.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Fuente: <\/strong>Art\u00edculo 145 del E.T.,<\/em> art\u00edculos 1.2.1.18.21, 1.2.1.18.25. del DUR 1625, <\/strong>oficios DIAN 785 de 2018 y <\/em>32424 de 2018<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Este es un tema de gran importancia en las empresas, especialmente en los dos \u00faltimos a\u00f1os en los que la situaci\u00f3n econ\u00f3mica de varios clientes se afect\u00f3 a causa de la pandemia, generando incumplimientos y el reconocimiento del deterioro de las cuentas por cobrar.   Es por ello que, en … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[735,301,292,262,740,602,601,646,296],"class_list":["post-17509","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-actualizacion-tributaria","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-deterioro-de-cartera","tag-deudas","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-provision-de-cartera","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17509","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17509"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17509\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17515,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17509\/revisions\/17515"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17509"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17509"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17509"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}