{"id":17528,"date":"2021-12-13T12:05:45","date_gmt":"2021-12-13T17:05:45","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17528"},"modified":"2022-11-18T10:38:59","modified_gmt":"2022-11-18T15:38:59","slug":"tratamiento-tributario-de-los-inventarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/tratamiento-tributario-de-los-inventarios\/","title":{"rendered":"TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS"},"content":{"rendered":"<p>Para efectos del impuesto sobre la renta, se consideran inventarios o activos movibles, <em>\u201clos bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable.\u201d<\/em><\/p>\n<p>Es de advertir que, para efectos del impuesto de renta, aunque en principio los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos son los devengados contablemente en el respectivo a\u00f1o gravable, <strong>tambi\u00e9n existen excepciones contempladas en las normas tributarias<\/strong>, lo cual implica el surgimiento de diferencias entre el valor contable de los inventarios y el valor fiscal de los inventarios.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es as\u00ed que, el\u00a0<em>p\u00e1rrafo\u00a013.6 de la NIIF para pymes<\/em> dispone que:<\/p>\n<p><em>\u201c<\/em><em>El costo de adquisici\u00f3n de los inventarios comprender\u00e1 el precio de compra, los aranceles de importaci\u00f3n y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisici\u00f3n de mercader\u00edas, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducir\u00e1n para determinar el costo de adquisici\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p>Por otra parte, para efectos del impuesto de renta, el <em>art\u00edculo 61 del E.T<\/em>. establece que, el costo fiscal de los activos incluye:<\/p>\n<ol>\n<li>El precio de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li><em>L<\/em><em>os costos directamente atribuibles al activo hasta que se encuentre disponible para su uso o venta, , <strong>salvo las excepciones dispuestas en este estatuto.<\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Acto seguido, dispone este art\u00edculo que:<\/p>\n<p><em>\u201c<\/em><em>Al costo determinado en el inciso anterior <strong>se le realizar\u00e1n los ajustes<\/strong> de que tratan el art\u00edculo\u00a059, el numeral 3 del art\u00edculo\u00a093\u00a0y <strong>las diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad con lo establecido en este Estatuto<\/strong>;\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En concordancia con lo anterior, se\u00f1ala el <em>art\u00edculo 66 del E.T.<\/em> que, el costo fiscal de los inventarios comprende:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201c<\/em><em>todos los costos derivados de su adquisici\u00f3n y transformaci\u00f3n, as\u00ed como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio <strong>de acuerdo a la t\u00e9cnica contable<\/strong>.\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Tratamiento tributario de las p\u00e9rdidas por deterioro de los inventarios<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Para efectos contables, <em>el p\u00e1rrafo 27.2 de la NIIF para pymes<\/em> estable la reducci\u00f3n del valor de los inventarios y el reconocimiento de una p\u00e9rdida por deterioro de los inventarios en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n<p><em>\u201cUna entidad evaluar\u00e1 en cada <strong>fecha sobre la que se informa <\/strong>si ha habido un deterioro del valor de los inventarios. La entidad realizar\u00e1 la evaluaci\u00f3n comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas similares\u2014v\u00e9ase el p\u00e1rrafo 27.3) con su precio de venta menos los costos de terminaci\u00f3n y venta. Si a una partida del inventario (o grupo de partidas similares) se le ha deteriorado su valor, <strong>la entidad reducir\u00e1 el importe en libros del inventario<\/strong> (o grupo) a su precio de venta menos los costos de terminaci\u00f3n y venta<strong>. Esa reducci\u00f3n es una p\u00e9rdida por deterioro del valor<\/strong> y se reconoce inmediatamente en resultados.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Por otro lado, el Estatuto Tributario contempla un tratamiento diferente en el <em>literal a del numeral 1 del art\u00edculo 59 del E.T<\/em>., al decir que:<\/p>\n<p><em>\u201c<\/em><em>a) Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci\u00f3n, solo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n del inventario;\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p><strong>Ejemplo:<\/strong><\/p>\n<p>Un contribuyente adquiri\u00f3 inventarios en el a\u00f1o 2021 por valor de $380.000.000 y al final del a\u00f1o reconoce contablemente una p\u00e9rdida por deterioro por medici\u00f3n al valor neto de realizaci\u00f3n de los inventarios por valor de $30.000.000.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">\u00bfQu\u00e9 debo tener en cuenta al momento de elaborar la declaraci\u00f3n de renta?<\/span><\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Soluci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n<p>Para efectos del impuesto de renta se debe tener en cuenta que, aunque el valor neto de los inventarios en el estado de situaci\u00f3n financiera sea de $350.000.000, el valor patrimonial de los inventarios a incluir en el patrimonio de la declaraci\u00f3n de renta ser\u00e1 de $380.000.000.<\/p>\n<p>Por otra parte, aunque contablemente se haya reconocido la p\u00e9rdida por deterioro de los inventarios como un gasto de $30.000.000 en el estado de resultados, este gasto <strong>no ser\u00e1 procedente como deducci\u00f3n<\/strong> en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable 2021.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong> <em>P\u00e1rrafos 13.6 y 27.2 de la NIIF para pymes, art\u00edculos 61, 66 y 59 del E.T.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Para efectos del impuesto sobre la renta, se consideran inventarios o activos movibles, \u201clos bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable.\u201d Es &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,602,601,233,242],"class_list":["post-17528","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17528","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17528"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17528\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17534,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17528\/revisions\/17534"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17528"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17528"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17528"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}