{"id":17529,"date":"2022-01-27T12:05:47","date_gmt":"2022-01-27T17:05:47","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17529"},"modified":"2022-11-18T10:51:01","modified_gmt":"2022-11-18T15:51:01","slug":"las-cuentas-por-cobrar-manifiestamente-perdidas-a-nombre-de-los-socios-se-pueden-dar-de-baja-para-efectos-tributarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/las-cuentas-por-cobrar-manifiestamente-perdidas-a-nombre-de-los-socios-se-pueden-dar-de-baja-para-efectos-tributarios\/","title":{"rendered":"\u00bfLAS CUENTAS POR COBRAR MANIFIESTAMENTE PERDIDAS A NOMBRE DE LOS SOCIOS, SE PUEDEN DAR DE BAJA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?"},"content":{"rendered":"

El Estatuto Tributario contempla, en su art\u00edculo 146, la posibilidad de solicitar la deducci\u00f3n de deudas manifiestamente p\u00e9rdidas o sin valor.<\/p>\n

Cabe advertir que esta deducci\u00f3n aplica para personas obligadas y no obligadas a llevar contabilidad y es diferente a la deducci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 145 del Estatuto tributario para las deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro.<\/p>\n

Respecto de esta diferencia, la DIAN precis\u00f3 mediante el concepto 57081 de septiembre 29 de 2014 que:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201c\u2026la diferencia de prop\u00f3sito establecida, en cuanto el art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario hace referencia a la provisi\u00f3n de una p\u00e9rdida probable y el art\u00edculo 146 ib\u00eddem a un castigo de una cartera manifiestamente perdida o sin valor.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Ahora bien, el art\u00edculo 146 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201cSon deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, las deudas manifiestamente perdidas o sin valor que se hayan descargado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se establezca que una deuda es cobrable s\u00f3lo en parte, puede aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la contabilidad indicada, tienen derecho a esta deducci\u00f3n conservando el documento concerniente a la deuda con constancia de su anulaci\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

Requisitos para la procedencia de la deducci\u00f3n de deudas manifiestamente perdidas o sin valor.<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

En el art\u00edculo 1.2.1.18.24 del DUR 1625 de 2016 se estableci\u00f3 que, para la deducci\u00f3n de las deudas p\u00e9rdidas o sin valor se deber\u00e1n cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n

 <\/p>\n

    \n
  1. Que la respectiva obligaci\u00f3n se haya contra\u00eddo con justa causa y a t\u00edtulo oneroso.<\/em><\/li>\n
  2. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en a\u00f1os anteriores o que se trate de cr\u00e9ditos que hayan producido rentas declaradas en tales a\u00f1os.<\/em><\/li>\n
  3. Que se haya descargado en el a\u00f1o o periodo gravable de que se trata, mediante abono a la cuenta incobrable y cargo directo a p\u00e9rdidas y ganancias.<\/em><\/li>\n
  4. Que la obligaci\u00f3n exista en el momento de descargo, y<\/em><\/li>\n
  5. Que existan razones para considerar la deuda manifiestamente perdida o sin valor.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

     <\/p>\n

    Es importante precisar que, si bien es cierto que la deducci\u00f3n contemplada en el art\u00edculo 146 del Estatuto tributario es diferente a la deducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 145 del mismo Estatuto y que en el art\u00edculo 146 no se estipul\u00f3 la limitaci\u00f3n consagrada en el art\u00edculo 145 del E.T<\/strong>., seg\u00fan la cual, \u201cNo se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa\u201d<\/em>, debe tenerse en cuenta que en el art\u00edculo 1.2.1.18.23 del DUR 1625 de 2016 se dispuso:<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u201cSe entiende por deudas manifiestamente p\u00e9rdidas o sin valor aquellas cuyo cobro no es posible hacer efectivo por insolvencia de los deudores y de los fiadores, por falta de garant\u00edas reales o por cualquier otra causa que permita considerarlas como actualmente perdidas, de acuerdo con una sana pr\u00e1ctica comercial.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    As\u00ed las cosas, en materia probatoria, el Consejo de estado, secci\u00f3n cuarta, expediente 19261 de 2014, se\u00f1al\u00f3:<\/p>\n

     <\/p>\n

    \u201cEn cuanto a las pruebas que son admisibles para acreditar una cartera como perdida, tambi\u00e9n ha precisado la Sala que dado el amplio margen de apreciaci\u00f3n que otorga la norma tributaria, para efectos de acreditarse la existencia de razones para considerar una cartera como perdida, se puede acudir, por ejemplo, a los informes de los abogados en los que se aconseje la baja de la obligaci\u00f3n por no ser viable su cobro, a la demostraci\u00f3n de la insolvencia de los deudores o acreditar la especificidad de las gestiones realizadas para lograr el cobro de las obligaciones, etc., es decir, se admiti\u00f3 la libertad probatoria para que el contribuyente acredite que las deudas son manifiestamente p\u00e9rdidas o sin valor<\/strong> y, en consecuencia, exista certeza de la procedencia de su deducci\u00f3n en la renta.\u201d<\/em><\/p>\n

     <\/p>\n

    En conclusi\u00f3n, la deducci\u00f3n de deudas manifiestamente perdidas o sin valor ser\u00e1 procedente siempre y cuando el contribuyente cuente con los elementos probatorios suficientes para demostrar el cumplimiento de los requisitos previstos en la norma tributaria.<\/p>\n

     <\/p>\n

     <\/p>\n

    Fuente:<\/strong> Art\u00edculo 146 del E.T.; art\u00edculos 1.2.1.18.23 y 1.2.1.18.24 del DUR 1625 de 2016; Consejo de estado, secci\u00f3n cuarta, expediente 19261 de 2014; Concepto DIAN 57081 de septiembre 29 de 2014.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    El Estatuto Tributario contempla, en su art\u00edculo 146, la posibilidad de solicitar la deducci\u00f3n de deudas manifiestamente p\u00e9rdidas o sin valor. Cabe advertir que esta deducci\u00f3n aplica para personas obligadas y no obligadas a llevar contabilidad y es diferente a la deducci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 145 del Estatuto tributario … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,292,743,602,601,233,242,744,296],"class_list":["post-17529","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-cuentas-por-cobrar","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes","tag-socios","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17529","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17529"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17529\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17536,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17529\/revisions\/17536"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17529"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17529"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17529"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}