Una de las partidas a revisar al momento de elaborar la declaraci\u00f3n de renta es la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n de los elementos de la propiedad, planta y equipo.<\/p>\n
En esta ocasi\u00f3n, queremos analizar si la propiedad, planta y equipo en construcci\u00f3n se puede depreciar para efectos tributarios.<\/p>\n
Trat\u00e1ndose de la depreciaci\u00f3n fiscal de los activos adquiridos con posterioridad al 31 de diciembre de 2016, deber\u00e1 tenerse en cuenta las disposiciones de los art\u00edculos 128 y 137 del E.T, as\u00ed:<\/p>\n
<\/p>\n
a. La base para calcular la depreciaci\u00f3n ser\u00e1 el costo fiscal menos el valor residual.<\/p>\n
b. El valor residual se determinar\u00e1 de acuerdo con la t\u00e9cnica contable.<\/p>\n
c. Las vidas \u00fatiles se determinar\u00e1n de acuerdo con la t\u00e9cnica contable. No obstante, deber\u00e1n aplicarse las limitaciones establecidas en el art\u00edculo 137 del E.T.<\/p>\n
d. Los m\u00e9todos de depreciaci\u00f3n a utilizar son los establecidos en la t\u00e9cnica contable.<\/p>\n
e. El IVA pagado en la adquisici\u00f3n del activo que haya sido tratado como descuento tributario en la declaraci\u00f3n de renta no podr\u00e1 formar parte de la base para calcular la depreciaci\u00f3n.<\/p>\n
<\/p>\n
En consideraci\u00f3n a lo expuesto anteriormente y a que en el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario se dice de forma expresa que:<\/p>\n
\u201cPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable<\/strong> siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno nacional.\u201d<\/em><\/p>\n Y de acuerdo a la t\u00e9cnica contable, la propiedad planta y equipo en construcci\u00f3n no se debe depreciar debido a que el activo no est\u00e1 disponible para el uso, no ser\u00eda procedente depreciar fiscalmente la propiedad, planta y equipo en construcci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n Adem\u00e1s, para que sea procedente la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n de la propiedad, planta y equipo, deber\u00e1 cumplirse lo dispuesto en el art\u00edculo 128 del Estatuto Tributario<\/strong>, el cual se\u00f1ala:<\/p>\n \u201cPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.\u201d<\/p>\n <\/p>\n De lo previsto en este art\u00edculo se resalta como requisitos para la aceptaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n:<\/p>\n <\/p>\n 1. El \u201cdesgaste<\/strong> de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta\u2026\u201d.<\/em><\/p>\n 2. La depreciaci\u00f3n es procedente siempre y cuando los bienes hayan prestado servicio en el a\u00f1o gravable.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente:<\/strong> Art\u00edculos 128 y 137 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Una de las partidas a revisar al momento de elaborar la declaraci\u00f3n de renta es la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n de los elementos de la propiedad, planta y equipo. En esta ocasi\u00f3n, queremos analizar si la propiedad, planta y equipo en construcci\u00f3n se puede depreciar para efectos tributarios. Trat\u00e1ndose de la … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[735,301,292,739,619,602,601,296],"class_list":["post-17530","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-actualizacion-tributaria","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-cuentas-bancarias","tag-declaracion-de-renta","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17530","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17530"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17530\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17537,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17530\/revisions\/17537"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17530"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17530"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17530"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}