Realizar el cierre contable implica revisar algunos temas tributarios, como lo es el determinar el impuesto de renta corriente que deber\u00e1 asociarse a la utilidad contable antes de impuestos.<\/p>\n
Para determinar el impuesto de renta se realiza la depuraci\u00f3n de la renta, en la cual, a los ingresos de la declaraci\u00f3n de renta se restan los costos y gastos realizados fiscalmente.<\/p>\n
Es por ello que, en esta oportunidad, queremos compartirle dos aspectos importantes a tener en cuenta en los costos y gastos al realizar el cierre contable y fiscal.<\/p>\n
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Los dos aspectos a tener en cuenta son:<\/p>\n
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Verificar esto es de gran importancia debido a que, de forma general, los costos y gastos devengados contablemente en el periodo son costos y gastos que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n
Esto es as\u00ed porque, en el caso de los costos, el inciso primero del art\u00edculo 59 del E.T.<\/em> establece que:<\/p>\n \u201c<\/em>Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente<\/strong> en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n En el caso de los gastos, el inciso primero del art\u00edculo 105 del E.T.<\/em> establece que:<\/p>\n \u201c<\/em>Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente<\/strong> en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que cumplan los requisitos se\u00f1alados en este estatuto.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n En concordancia con lo anterior, el inciso primero del art\u00edculo 21-1 del E.T<\/em>. dispone que:<\/p>\n \u201cPara la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos<\/strong>, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar\u00e1n los sistemas de reconocimientos y medici\u00f3n, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables<\/strong> vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia\u2026\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n De ah\u00ed la importancia de verificar que los costos y gastos se hayan reconocido aplicando correctamente los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, pues de no hacerlo, podr\u00edan presentarse las siguientes situaciones:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Aunque de forma general los costos y gastos que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta son los costos y gastos devengados contablemente, existen algunas excepciones, pues hay costos y gastos que se devengan contablemente pero que NO<\/strong> son costos y gastos procedentes para efectos tributarios.<\/p>\n Esto se debe a que existen algunas diferencias entre el sistema de reconocimiento y medici\u00f3n de los marcos t\u00e9cnicos normativos contables y las normas tributarias aplicables para determinar el impuesto de renta.<\/p>\n En este orden de ideas, para identificar los costos y gastos que fueron devengados contablemente y que no deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta<\/strong>, debemos acudir a los art\u00edculos 59 y 105 del E.T<\/em>, los cuales contienen algunas de las excepciones que deber\u00e1n aplicarse al momento de determinar el impuesto de renta que se asociar\u00e1 a la utilidad contable en el cierre contable y fiscal.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente:<\/strong> Art\u00edculos 59 y 105 del E.T.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Realizar el cierre contable implica revisar algunos temas tributarios, como lo es el determinar el impuesto de renta corriente que deber\u00e1 asociarse a la utilidad contable antes de impuestos. 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