En algunas ocasiones no tenemos los elementos que nos permitan determinar el valor de una partida y\/o su probabilidad de ocurrencia, y debemos recurrir a las estimaciones contables para poder determinar su importe en libros.<\/p>\n
En la contabilidad existen diferentes tipos de estimaciones. Algunas de ellas no tienen afectaci\u00f3n tributaria y otras s\u00ed. A continuaci\u00f3n, explicaremos para algunas de ellas, el tratamiento contable bajo NIIF Vs el tratamiento tributario.<\/p>\n
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PROVISI\u00d3N POR DEMANDA LABORAL.<\/strong><\/span><\/p>\n <\/p>\n NIIF.<\/strong> \u2013 El est\u00e1ndar define que se reconoce un pasivo por provisi\u00f3n<\/strong> cuando se puede medir con fiabilidad<\/strong> el importe, y es probable<\/strong> que la entidad deba desprenderse de recursos econ\u00f3micos en el futuro para liquidar la obligaci\u00f3n. La probabilidad implica que existe mayor posibilidad de que si ocurra. (Ver p\u00e1rrafo 21.4 NIIF para Pymes; p\u00e1rrafo 14 NIC 37)<\/em><\/p>\n Por ejemplo, si en una demanda laboral el abogado estima que la probabilidad de perder es del 65% y la cuant\u00eda del pago se puede definir con fiabilidad, entonces la entidad debe reconocer un pasivo por provisi\u00f3n en sus estados financieros.<\/p>\n <\/p>\n TRIBUTARIA<\/strong> \u2013 El estatuto tributario menciona que:<\/p>\n \u00a8Para efectos de este estatuto, no tienen el car\u00e1cter de deudas, los siguientes conceptos:<\/p>\n <\/p>\n 1. Las provisiones y pasivos contingentes seg\u00fan lo define la t\u00e9cnica contable\u2026..\u00a8<\/p>\n Es decir que mientras la deuda no se encuentre consolidada, las provisiones no se reconocen para efectos tributarios.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n VALOR RESIDUAL.<\/strong><\/span><\/p>\n <\/p>\n NIIF.<\/strong>– El valor residual, tambi\u00e9n conocido como valor de salvamento, es el importe que se estima recuperable al final de la vida \u00fatil de un activo. Bajo norma internacional<\/strong>, se debe restar<\/strong> del importe en libros, para calcular<\/strong> la base depreciable<\/strong> de un activo. (Ver p\u00e1rrafo 17.19 NIIF para Pymes, P\u00e1rrafo 53 NIC 16)<\/em><\/p>\n Por ejemplo; si el costo de un veh\u00edculo fue de 50 millones de pesos, se estima usar por 10 a\u00f1os y al final venderlo por 10 millones de pesos; entonces la base depreciable ser\u00edan solo 40 millones de pesos (50 costo \u2013 10 valor residual).<\/p>\n <\/p>\n TRIBUTARIA<\/strong>. \u2013 El valor residual se tiene en cuenta<\/strong> para efectos tributarios, dependiendo del a\u00f1o<\/strong> de adquisici\u00f3n<\/strong> del activo. Antes de la reforma tributaria de la ley 1819 de 2016, no exist\u00eda en el estatuto tributario el concepto de valor residual y por lo tanto el contribuyente pod\u00eda tomar la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n sobre el 100% del costo de adquisici\u00f3n; pero a partir del a\u00f1o 2017 se incorpor\u00f3 el concepto; por lo tanto, para todos los activos adquiridos a partir del a\u00f1o 2017,<\/strong> que tengan en cuenta el valor residual para efectos de la depreciaci\u00f3n contable, tambi\u00e9n lo debe tener en cuenta para calcular la deducci\u00f3n fiscal<\/strong> por concepto de depreciaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n En el estatuto tributario leemos:<\/p>\n \u00a8Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual<\/strong> durante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable\u00a8. (Art 128 ET)<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n DETERIORO DE CARTERA.<\/strong><\/span><\/p>\n <\/p>\n NIIF.<\/strong> – Cuando una cuenta por cobrar ya no se estima 100% recuperable, el est\u00e1ndar internacional requiere el reconocimiento inmediato de una perdida por deterioro de valor (Ver p\u00e1rrafo 11.21 NIIF para Pymes).<\/p>\n Para el reconocimiento de este gasto no existen l\u00edmites en las NIIF, lo que prima es la esencia financiera. Si la entidad estima que perdi\u00f3 el 100% de la CXC, entonces debe reconocer el gasto por el 100% y afectar el estado de resultados del periodo.<\/p>\n <\/p>\n TRIBUTARIA.<\/strong> \u2013 Para efectos tributarios si procede la estimaci\u00f3n por provisi\u00f3n de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro. En el Art 145 del estatuto tributario encontramos el criterio a tener en cuenta para la procedencia de la deducci\u00f3n por este concepto.<\/p>\n A diferencia del criterio financiero, para efectos tributarios si se exige el cumplimiento de requisitos formales y existen l\u00edmites dependiendo del m\u00e9todo de provisi\u00f3n que se elija.<\/strong><\/p>\n El m\u00e9todo individual<\/strong> permite la deducci\u00f3n de hasta el 33%<\/strong> del valor nominal de la deuda con m\u00e1s de un a\u00f1o de vencimiento (Art 1.2.1.18.20 Dec 1625 de 2016)<\/em> y el m\u00e9todo general el 5%, el 10% y el 15%<\/strong> para las deudas con m\u00e1s de 3 meses, 6 meses y 1 a\u00f1o de vencimiento respectivamente (Art 1.2.1.18.21 Dec 1625 de 2016).<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" En algunas ocasiones no tenemos los elementos que nos permitan determinar el valor de una partida y\/o su probabilidad de ocurrencia, y debemos recurrir a las estimaciones contables para poder determinar su importe en libros. 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