{"id":17629,"date":"2022-02-01T16:45:59","date_gmt":"2022-02-01T21:45:59","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17629"},"modified":"2022-11-18T10:52:06","modified_gmt":"2022-11-18T15:52:06","slug":"quienes-estan-obligados-a-llevar-contabilidad-para-efectos-tributarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/quienes-estan-obligados-a-llevar-contabilidad-para-efectos-tributarios\/","title":{"rendered":"\u00bfQUI\u00c9NES EST\u00c1N OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?"},"content":{"rendered":"<p>En el c\u00f3digo de comercio se estableci\u00f3, en el <em>literal d) del <strong>art\u00edculo 19<\/strong>, que todas las personas que realicen actos mercantiles estar\u00e1n obligadas a \u201cllevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales\u201d.<\/em><\/p>\n<p>Seg\u00fan el art\u00edculo 10 del c\u00f3digo de comercio,<em> \u201cSon comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles.<\/em><\/p>\n<p><em>La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.\u201d<\/em><\/p>\n<p>Ahora bien, las actividades que la ley considera mercantiles se encuentran en el <em>art\u00edculo 20 del c\u00f3digo de comercio.<\/em><\/p>\n<p>De esta manera, todas las personas que tengan la calidad de comerciantes deber\u00e1n llevar contabilidad aplicando los marcos t\u00e9cnicos normativos contables contenidos en el<em> decreto 2420 de 2015.<\/em><\/p>\n<p>Es as\u00ed que, las personas naturales y jur\u00eddicas se clasificar\u00e1n, para efectos de cumplir con la obligaci\u00f3n de llevar contabilidad, en uno de los siguientes grupos:<\/p>\n<p>I. Grupo 1. Aplican NIIF plenas.<\/p>\n<p>II. Grupo 2. Aplican NIIF para Pymes.<\/p>\n<p>III. Grupo 3. Aplican contabilidad simplificada.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Es importante mencionar que, la contabilidad llevada por las personas seg\u00fan el grupo al que pertenezcan, tendr\u00e1 efectos tributarios en los t\u00e9rminos del<em> art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p><strong>Nota:<\/strong> No existe ning\u00fan art\u00edculo del Estatuto Tributario ni del DUR 1625 de 2016 que se\u00f1ale que las personas naturales no responsables de IVA est\u00e1n exoneradas de llevar contabilidad para efectos fiscales.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Personas no obligadas a llevar contabilidad para efectos mercantiles.<\/strong><\/p>\n<p>En el<em> art\u00edculo 23 del c\u00f3digo de comercio<\/em> se establecieron los actos que no son mercantiles. Por lo tanto, las personas que \u00fanicamente realicen estas actividades no ser\u00e1n consideradas comerciantes y, en consecuencia, no estar\u00e1n obligadas a llevar contabilidad.<\/p>\n<p>Los actos que no se consideran mercantiles, seg\u00fan lo dispuesto en el <em>art\u00edculo 23 de c\u00f3digo de comercio<\/em>, son:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201c1) La adquisici\u00f3n de bienes con destino al consumo dom\u00e9stico o al uso del adquirente, y la enajenaci\u00f3n de los mismos o de los sobrantes;<\/em><\/p>\n<p><em>2) La adquisici\u00f3n de bienes para producir obras art\u00edsticas y la enajenaci\u00f3n de \u00e9stas por su autor;<\/em><\/p>\n<p><em>3) Las adquisiciones hechas por funcionarios o empleados para fines de servicio p\u00fablico;<\/em><\/p>\n<p><em>4) Las enajenaciones que hagan directamente los agricultores o ganaderos de los frutos de sus cosechas o ganados, en su estado natural. Tampoco ser\u00e1n mercantiles las actividades de transformaci\u00f3n de tales frutos que efect\u00faen los agricultores o ganaderos, siempre y cuando que dicha transformaci\u00f3n no constituya por s\u00ed misma una empresa, y<\/em><\/p>\n<p><em>5) La prestaci\u00f3n de servicios inherentes a las profesiones liberales.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No obstante, para efectos tributarios se ha previsto, <em>en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 477 del Estatuto Tributario:<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u201cLos productores de los bienes de que trata el presente art\u00edculo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas,<strong> est\u00e1n obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales,<\/strong> y ser\u00e1n susceptibles de devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n de los saldos a favor generados en los t\u00e9rminos de lo establecido en el par\u00e1grafo primero del art\u00edculo 850 de este Estatuto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n en el art\u00edculo 150 del Estatuto Tributario se estableci\u00f3 que:<\/p>\n<p>\u201cLas p\u00e9rdidas de personas naturales y sucesiones il\u00edquidas en empresas agropecuarias ser\u00e1n deducibles en los cinco a\u00f1os siguientes a su ocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de igual naturaleza y las operaciones de la empresa est\u00e9n contabilizadas de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta deducci\u00f3n se aplicar\u00e1 sin perjuicio de la renta presuntiva.\u201d<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Personas que decidan llevar contabilidad de manera voluntaria.<\/strong><\/p>\n<p>En el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 21-1 del E.T. se dispuso que<em> \u201cLos contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se someter\u00e1n a las reglas previstas en este art\u00edculo y dem\u00e1s normas previstas en este Estatuto para los obligados a llevar contabilidad.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong><em> Art\u00edculos 10,19, 20 y 23 del c\u00f3digo de comercio; art\u00edculos 21-1, 150 y 477 del Estatuto tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el c\u00f3digo de comercio se estableci\u00f3, en el literal d) del art\u00edculo 19, que todas las personas que realicen actos mercantiles estar\u00e1n obligadas a \u201cllevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales\u201d. 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