{"id":17710,"date":"2022-02-03T11:04:24","date_gmt":"2022-02-03T16:04:24","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17710"},"modified":"2022-11-18T10:54:43","modified_gmt":"2022-11-18T15:54:43","slug":"tratamiento-tributario-de-las-mejoras-en-propiedad-ajena","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/tratamiento-tributario-de-las-mejoras-en-propiedad-ajena\/","title":{"rendered":"TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA."},"content":{"rendered":"<p>Para efectos de establecer el tratamiento tributario de las mejoras en propiedad ajena deber\u00e1 considerarse lo previsto en el <em>art\u00edculo 21-1 del E.T., as\u00ed:<\/em><\/p>\n<p><em>\u201cPara la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar\u00e1n los sistemas de reconocimiento y medici\u00f3n, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia\u2026\u201d.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>De acuerdo a lo anterior, es necesario conocer el tratamiento establecido en los marcos t\u00e9cnicos normativos contables para las mejoras en propiedad ajena.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Para ello podemos leer los p\u00e1rrafos 17.6 y 17.7 de la NIIF para las Pymes y el concepto 376 de 2018 del Consejo T\u00e9cnico de la Contadur\u00eda P\u00fablica, en el que se manifest\u00f3 que:<\/p>\n<p><em>\u201ceste Consejo es de la opini\u00f3n que las mejoras en propiedades arrendadas, distintas de aquellas en que se incurre para el mantenimiento diario del elemento, pueden <strong>ser capitalizadas como un activo.<\/strong> Para tal fin, si el arrendamiento ha sido contabilizado como un arrendamiento financiero, las mejoras se adicionan al costo del activo que ha sido registrado como un componente de las Propiedades, planta y equipo, y se amortizan durante la vida \u00fatil del bien. Cuando el arrendamiento haya sido clasificado como un arrendamiento operativo, las mejoras capitalizadas como un activo deber\u00e1n ser amortizadas en el menor tiempo que resulta de comparar la vida \u00fatil de las mejoras y el plazo del contrato.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Concordante con lo anterior, el Consejo T\u00e9cnico de Contadur\u00eda P\u00fablica, en el concepto 292 de marzo 21 de 2019 precis\u00f3 que:<\/p>\n<p><em>\u201cTeniendo en cuenta los conceptos emitidos por parte del CTCP respecto de las mejoras en propiedad ajena en contratos de arrendamiento donde no se vaya a obtener la propiedad al finalizar el contrato, se ha manifestado lo siguiente:<\/em><\/p>\n<p><em>\u2022 Las mejoras en propiedad ajena cumplen la definici\u00f3n de propiedad, planta y equipo, debido que se trata de activo tangible, que son utilizadas para prop\u00f3sitos administrativos, para comercializar productos o en actividades de producci\u00f3n, y se esperan usar durante m\u00e1s de un periodo (Concepto 2014 \u2013 0080).<\/em><\/p>\n<p><em>\u2022 Las mejoras en propiedad ajena deben depreciarse durante la vida \u00fatil determinada, y debe tenerse en cuenta que la vida \u00fatil no necesariamente corresponde a la duraci\u00f3n del contrato (teniendo en cuenta renovaciones probables), sino que debe compararse este t\u00e9rmino con la utilizaci\u00f3n esperada del activo y establecer la vida \u00fatil por el menor t\u00e9rmino de los dos ( Concepto 2014 \u2013 0080).\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Por su parte, el legislador tributario estableci\u00f3 en el <em>art\u00edculo 69<\/em> <em>del Estatuto Tributario<\/em> la forma de determinar el costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversi\u00f3n, y en este mismo art\u00edculo se dispuso que:<\/p>\n<p><em>\u201cAdicionalmente <strong>har\u00e1n parte del costo<\/strong> del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que deban ser capitalizadas de conformidad con la t\u00e9cnica contable y que cumplan con las disposiciones de este Estatuto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Trat\u00e1ndose de la depreciaci\u00f3n fiscal que podr\u00e1 tomarse como un menor valor del activo y como deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta, se contempl\u00f3 que:<\/p>\n<p><em>\u201cPara efectos fiscales estos activos se depreciar\u00e1n seg\u00fan las reglas establecidas en el art\u00edculo 128 de este Estatuto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En todo caso, al darle el tratamiento de propiedad, planta y equipo a las mejoras realizadas en propiedad ajena, deber\u00e1 aplicase la limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n prevista en el <em>art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong> <em>P\u00e1rrafos 17.6 y 17.7 de la NIIF para Pymes; Conceptos del CTCP 376 de 2018 y 292 de 2019; art\u00edculos 21-1, 69 y 137 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Para efectos de establecer el tratamiento tributario de las mejoras en propiedad ajena deber\u00e1 considerarse lo previsto en el art\u00edculo 21-1 del E.T., as\u00ed: \u201cPara la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[735,301,292,602,601,233,763,242,764,296],"class_list":["post-17710","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-actualizacion-tributaria","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-propiedad-ajena","tag-pymes","tag-tratamiento-tributario","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17710","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17710"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17710\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17711,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17710\/revisions\/17711"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17710"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17710"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17710"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}