La provisi\u00f3n (deterioro) fiscal de la cartera vencida es un tema de gran importancia en las empresas, especialmente en los dos \u00faltimos a\u00f1os en los que la situaci\u00f3n econ\u00f3mica de varios clientes se afect\u00f3 a causa de la pandemia, generando incumplimientos y el reconocimiento del deterioro de las cuentas por cobrar.<\/p>\n
En esta oportunidad, compartiremos tres aspectos importantes en el c\u00e1lculo de la provisi\u00f3n (deterioro) fiscal de la cartera por el m\u00e9todo individual.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n 1. \u00bfCu\u00e1les son los requisitos que deber\u00e1n cumplirse para utilizar la provisi\u00f3n individual (deterioro) de cartera de las deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro?<\/strong><\/p>\n Seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 145 del E.T.<\/em> y en el art\u00edculo 1.2.1.18.19. del DUR 1625 DE 2016<\/em>, deber\u00e1n cumplirse los siguientes requisitos:<\/p>\n <\/p>\n \u201c1. Que la respectiva obligaci\u00f3n se haya contra\u00eddo con justa causa y a t\u00edtulo oneroso.<\/em><\/p>\n 2. Que se haya originado en operaciones propias de la actividad productora de renta.<\/em><\/p>\n 3. Que se haya tomado en cuenta al computar la renta declarada en a\u00f1os anteriores.<\/em><\/p>\n 4. Que la provisi\u00f3n se haya constituido en el a\u00f1o o periodo gravable de que se trate.<\/em><\/p>\n 5. Que la obligaci\u00f3n exista en el momento de la contabilizaci\u00f3n de la provisi\u00f3n.<\/em><\/p>\n 6. Que la respectiva deuda se haya hecho exigible con m\u00e1s de un a\u00f1o de anterioridad y se justifique su car\u00e1cter de dudoso o dif\u00edcil cobro.\u201d<\/em><\/p>\n Nota:<\/strong> \u201cNo se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa\u201d.<\/em><\/p>\n <\/p>\n 2. \u00bfC\u00f3mo se determina el valor de la provisi\u00f3n (deterioro) individual de cartera?<\/strong><\/p>\n El art\u00edculo 145 del E.T<\/em>. establece que los contribuyentes \u201c\u2026podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento<\/strong> como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro\u2026\u201d.<\/em><\/p>\n Aunque el art\u00edculo 145 del E.T<\/em>. fue modificado con la ley 1819 de 2016, el reglamento aplicable es el Decreto 187 de 1975,<\/em> compilado en el DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n As\u00ed lo ha interpretado la DIAN en el oficio 32424 de 2018<\/em>, al confirmar la vigencia de los art\u00edculos 72, 74, 75, 77, 78, 79, 80 y 82 del Decreto 187 de 1975<\/em>, compilados en el DUR 1625 DE 2016.<\/em><\/p>\n As\u00ed las cosas, el reglamento aplicable fij\u00f3 las cantidades razonables como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n <\/p>\n \u201cART\u00cdCULO 1.2.1.18.20. Provisi\u00f3n individual cuota razonable. Como deducci\u00f3n por concepto de provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro fijase como cuota razonable hasta<\/strong>\u00a0un treinta y tres por ciento (33%) anual<\/strong>\u00a0del valor nominal de cada deuda con m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencida.\u201d<\/p>\n De acuerdo a lo anterior, es importante precisar que:<\/p>\n 1. Aplica para las deudas con m\u00e1s de un a\u00f1o de vencidas.<\/p>\n 2. La provisi\u00f3n (deterioro) se calcula sobre el valor nominal de cada deuda.<\/p>\n 3. La deducci\u00f3n es de hasta el 33%, lo que implica que podr\u00eda solicitarse un como deducci\u00f3n un porcentaje inferior.<\/p>\n 4. La provisi\u00f3n es acumulable en la medida en que la deducci\u00f3n es de \u201c\u2026hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual <\/strong>del valor nominal de cada deuda\u2026\u201d<\/em><\/p>\n Por ejemplo<\/strong>, si el valor nominal de una deuda con m\u00e1s de un a\u00f1o de vencida es de $100.000.000, la deducci\u00f3n proceder\u00e1 de la siguiente manera:<\/p>\n El primer a\u00f1o la deducci\u00f3n ser\u00e1 de $33.000.000. <\/p>\n 3. \u00bfExiste alguna exigencia de contabilizaci\u00f3n para la deducci\u00f3n del deterioro fiscal de la cartera vencida?<\/strong><\/p>\n <\/p>\n Es importante mencionar que en el art\u00edculo 78 del Decreto Reglamentario 187 de 1975<\/em>, compilado en el art\u00edculo 1.2.1.18.25. del DUR 1625<\/em>, se estableci\u00f3 que:<\/p>\n \u201cLas provisiones, individual o general de cartera deber\u00e1n figurar en el Balance como un menor valor de las cuentas por cobrar\u2026\u201d<\/em><\/p>\n No obstante, debe tenerse en cuenta la independencia entre las normas contables y las normas tributarias, prevista en el art\u00edculo 4 de la ley 1314 de 2009<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n \u201c\u2026las disposiciones tributarias \u00fanicamente producen efectos fiscales<\/strong>. Las declaraciones tributarias y sus soportes deber\u00e1n ser preparados seg\u00fan lo determina la legislaci\u00f3n fiscal\u2026. En su contabilidad y en sus estados financieros, los entes econ\u00f3micos har\u00e1n los reconocimientos, las revelaciones y conciliaciones previstas en las normas de contabilidad y de informaci\u00f3n financiera.\u201d<\/em><\/p>\n De esta manera, las exigencias relacionadas con la contabilidad se entender\u00e1n cumplidas con el control de detalle y la conciliaci\u00f3n fiscal previstas en el art\u00edculo 772-1 del E.T. y en el art\u00edculo 1.7.1 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Sobre este asunto, la DIAN se pronunci\u00f3 mediante el oficio 785 de 2018<\/em>\u00a0para indicar que:<\/p>\n \u201c…el art\u00edculo 78 del Decreto Reglamentario 187 de 1975, compilado en el art\u00edculo 1.2.1.18.25 del Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria 1625 de 2016, debe interpretarse y aplicarse en concordancia con los art\u00edculos 772-1 del Estatuto Tributario y 1.7.1. del DUR sustituido por el art\u00edculo 1\u00ba del Decreto 1998 de 2017.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente:<\/strong>\u00a0Art\u00edculo 145 del E.T., art\u00edculos 1.2.1.18.19, 1.2.1.18.25. del DUR 1625, oficios DIAN 785 de 2018 y 32424 de 2018.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" La provisi\u00f3n (deterioro) fiscal de la cartera vencida es un tema de gran importancia en las empresas, especialmente en los dos \u00faltimos a\u00f1os en los que la situaci\u00f3n econ\u00f3mica de varios clientes se afect\u00f3 a causa de la pandemia, generando incumplimientos y el reconocimiento del deterioro de las cuentas por … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[301,645,292,237,250,262,602,601,233,646,242],"class_list":["post-17867","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-cartera","tag-contabilidad-colombia","tag-costo-revaluado","tag-depreciacion","tag-deterioro-de-cartera","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-provision-de-cartera","tag-pymes"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17867","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17867"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17867\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17872,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17867\/revisions\/17872"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17867"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17867"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17867"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nEl segundo a\u00f1o la deducci\u00f3n ser\u00e1 de $33.000.000.
\nEl tercer a\u00f1o la deducci\u00f3n ser\u00e1 de $33.000.000.
\nEl cuarto a\u00f1o la deducci\u00f3n ser\u00e1 de $1.000.000.<\/p>\n