Para efectos de la procedencia de la deducci\u00f3n de intereses en la declaraci\u00f3n de renta deber\u00e1 revisarse que se haya cumplido con los requisitos previstos en la norma tributaria y la correcta aplicaci\u00f3n de los l\u00edmites a la deducci\u00f3n de intereses.<\/p>\n
Por tal motivo, queremos compartirle tres aspectos a tener en cuenta para determinar la deducibilidad de los intereses.<\/p>\n
<\/p>\n
1. Deducci\u00f3n de intereses en la declaraci\u00f3n de renta.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n La regla general para la deducci\u00f3n de intereses en la declaraci\u00f3n de renta est\u00e1 contemplada en el art\u00edculo 117 del E.T.<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n \u201cEl gasto por intereses devengado a favor de terceros ser\u00e1 deducible en la parte que no exceda la tasa m\u00e1s alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la cual ser\u00e1 certificada anualmente por la Superintendencia Financiera.<\/em><\/p>\n El exceso a que se refiere el primer inciso de este art\u00edculo no podr\u00e1 ser tratado como costo, ni capitalizado cuando sea el caso.\u201d<\/em><\/p>\n En concordancia con lo anterior, en el Inciso 2 del art\u00edculo 11 del E.T.<\/em>\u00a0se dispuso que:<\/p>\n \u201cLos gastos de financiaci\u00f3n ordinaria, extraordinarios o moratorios distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, ser\u00e1n deducibles de la renta si tienen relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta<\/strong>, y distintos de la contribuci\u00f3n establecida en los Decretos Legislativos de la Emergencia Econ\u00f3mica de 1998.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n 2. Intereses no deducibles.<\/strong><\/p>\n No ser\u00e1n procedentes como deducci\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta:<\/p>\n I. Los intereses que no tengan relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta del contribuyente.<\/p>\n II. La parte de los intereses que excedan \u201c\u2026la tasa m\u00e1s alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios\u2026\u201d<\/em> certificada por la superintendencia financiera, seg\u00fan lo previsto en el art\u00edculo 117 del E.T.<\/p>\n III. \u201dLos intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas, contribuciones, fiscales o parafiscales\u201d,<\/em> seg\u00fan lo previsto en el inciso 2 el art\u00edculo 11 del E.T<\/em>\u00a0y en el inciso 2 del art\u00edculo 1.2.1.18.37. del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n IV. La parte de los intereses que exceda el l\u00edmite de la subcapitalizaci\u00f3n se\u00f1alado en el art\u00edculo 118-1 del E.T.<\/em><\/p>\n <\/p>\n Nota:<\/strong>\u00a0De conformidad con el literal a) del numeral 1 del art\u00edculo 105 del E.T.<\/em> \u201c\u2026cuando se devengue la deducci\u00f3n por intereses impl\u00edcitos, el mismo no ser\u00e1 deducible\u201d.<\/strong><\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n 3. Interpretaci\u00f3n del art\u00edculo 117 del E.T. en relaci\u00f3n con lo dispuesto en el literal c) del numeral 2 del art\u00edculo 105 del E.T.<\/strong><\/p>\n Sobre este punto, la DIAN se pronunci\u00f3 en el oficio 21965 de agosto 21 de 2018<\/em>\u00a0para precisar que:<\/p>\n \u201cEl art\u00edculo 105 numeral 2 se refiere a los gastos que no cumplen con los requisitos establecidos para su deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, entre los cuales se encuentran los intereses moratorios de car\u00e1cter sancionatorio; mientras que el art\u00edculo 117 se refiere a la deducci\u00f3n de intereses en general, que tiene como l\u00edmite las tasas certificadas por la Superintendencia Bancaria.<\/em><\/p>\n En consecuencia, el art\u00edculo 117 del Estatuto Tributario debe ser interpretado de manera arm\u00f3nica, en tanto, se refiere a la deducci\u00f3n de intereses mientras que el art\u00edculo 105 regula la realizaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para los obligados a llevar contabilidad. As\u00ed las cosas, corresponde en cada caso particular revisar si los intereses moratorios de car\u00e1cter sancionatorio se encuentran dentro de los l\u00edmites se\u00f1alados por la Superintendencia Financiera y adem\u00e1s si cumplen con los requisitos para su deducci\u00f3n, de acuerdo con el art\u00edculo 11 del Estatuto Tributario.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente:<\/strong> Art\u00edculos 11, 117 y 118-1 del E.T.; art\u00edculo 1.2.1.18.37. del DUR 1625 de 2016 y oficio DIAN 21965 de agosto 21 de 2018.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Para efectos de la procedencia de la deducci\u00f3n de intereses en la declaraci\u00f3n de renta deber\u00e1 revisarse que se haya cumplido con los requisitos previstos en la norma tributaria y la correcta aplicaci\u00f3n de los l\u00edmites a la deducci\u00f3n de intereses. 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