{"id":17898,"date":"2022-01-13T17:02:23","date_gmt":"2022-01-13T22:02:23","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=17898"},"modified":"2022-11-18T10:45:58","modified_gmt":"2022-11-18T15:45:58","slug":"cinco-asuntos-a-considerar-en-la-aplicacion-del-limite-de-subcapitalizacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cinco-asuntos-a-considerar-en-la-aplicacion-del-limite-de-subcapitalizacion\/","title":{"rendered":"CINCO ASUNTOS A CONSIDERAR EN LA APLICACI\u00d3N DEL L\u00cdMITE DE SUBCAPITALIZACI\u00d3N"},"content":{"rendered":"

Para efectos de la deducci\u00f3n de intereses deber\u00e1 aplicarse la limitaci\u00f3n de la subcapitalizaci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 118-1 del E.T.<\/em>, la cual deber\u00e1 ser aplicada tanto por personas jur\u00eddicas como naturales.<\/p>\n

Es importante mencionar que esta limitaci\u00f3n aplica cuando las deudas que generan intereses son contra\u00eddas, directa o indirectamente, a favor de vinculados econ\u00f3micos, sean estos nacionales o extranjeros.<\/p>\n

 <\/p>\n

En los dem\u00e1s casos, el contribuyente deber\u00e1 estar en capacidad de demostrarlo mediante certificaci\u00f3n de la entidad acreedora. Ver par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 118-1 del E.T.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

1. \u00bfEn que consiste el l\u00edmite de la subcapitalizaci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

Esta limitaci\u00f3n, seg\u00fan el art\u00edculo en comento, consiste en que:<\/p>\n

\u201c\u2026los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n de tales deudas en cuanto el monto total promedio de las mismas, durante el correspondiente a\u00f1o gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente <\/strong>determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/strong><\/em><\/p>\n

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la proporci\u00f3n de los intereses que exceda el l\u00edmite a que se refiere este art\u00edculo.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

2. \u00bfCu\u00e1les son los criterios de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica para efectos de aplicar el l\u00edmite de subcapitalizaci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

En el art\u00edculo 1.2.1.18.61. del DUR 1625 de 2016<\/em>\u00a0se indic\u00f3:<\/p>\n

\u201cLos criterios para determinar la vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica ser\u00e1n los establecidos en el art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

3. \u00bfC\u00f3mo se determina el patrimonio l\u00edquido para efectos de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 118-1 del E.T.?<\/strong><\/p>\n

Acorde a lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.18.61. del DUR 1625 de 2016:<\/em><\/p>\n

\u201cEl patrimonio l\u00edquido se determinar\u00e1 de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 282 del Estatuto Tributario.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

4. \u00bfCu\u00e1l es el procedimiento para determinar la parte no deducible de los intereses?<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

El procedimiento para determinar la parte de los intereses no deducibles ni capitalizables est\u00e1 contenido en el art\u00edculo 1.2.1.18.63. del DUR 1625 de 2016<\/em>, as\u00ed:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201c1. Monto m\u00e1ximo de endeudamiento que genera intereses deducibles o capitalizables:<\/strong> El monto m\u00e1ximo de endeudamiento que genera intereses deducibles o capitalizables se determinar\u00e1 tomando el patrimonio l\u00edquido determinado a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior y multiplic\u00e1ndolo por dos (2).<\/em><\/p>\n

2. Exceso de endeudamiento:<\/strong> El exceso de endeudamiento se determinar\u00e1 tomando el monto m\u00e1ximo de endeudamiento, determinado conforme con lo previsto en el numeral 1 de este art\u00edculo y rest\u00e1ndole el monto total promedio de las deudas con vinculados econ\u00f3micos, determinado conforme con lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 1.2.1.18.62. de este Decreto cuando a ello haya lugar.<\/em><\/p>\n

3. Proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables:<\/strong>\u00a0La proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables se determinar\u00e1 dividiendo el exceso de endeudamiento determinado conforme con lo previsto en el numeral 1 de este art\u00edculo por el monto total promedio de las deudas con vinculados econ\u00f3micos, determinado conforme con lo previsto en el numeral 3 del art\u00edculo 1.2.1.18.62. de este Decreto.<\/em><\/p>\n

4. Intereses no deducibles ni capitalizables del respectivo per\u00edodo gravable<\/strong>: Los intereses no deducibles ni capitalizables del respectivo per\u00edodo gravable se determinar\u00e1n aplicando la proporci\u00f3n de intereses no deducibles ni capitalizables al total de intereses pagados o abonados en cuenta durante el a\u00f1o o per\u00edodo fiscal objeto de determinaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n

Los intereses que no son capitalizables no podr\u00e1n tratarse como deducibles ni como costo en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios en ning\u00fan per\u00edodo gravable.<\/em><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/strong>\u00a0. Para efectos de determinar los intereses no deducibles ni capitalizables, la diferencia en cambio del capital o principal no se considerar\u00e1 como intereses. La diferencia en cambio de los intereses s\u00ed se considerar\u00e1 como inter\u00e9s y se calcular\u00e1 en los t\u00e9rminos previstos en el art\u00edculo 288 del Estatuto Tributario.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

5. \u00bfEl arrendamiento financiero o leasing financiero est\u00e1 sometido a la limitaci\u00f3n del art\u00edculo 118-1 del E.T.?<\/strong><\/p>\n

 <\/p>\n

La DIAN se pronunci\u00f3 en el oficio N\u00ba 1299 [906176] de octubre 19 de 2020<\/em>\u00a0para indicar que:<\/p>\n

\u201cTeniendo en cuenta la naturaleza de los arrendamientos\/leasings financieros prevista en el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario y que dicha disposici\u00f3n normativa exige que el arrendatario reconozca un pasivo, as\u00ed como la naturaleza de gasto deducible con las limitaciones para la deducci\u00f3n de intereses<\/strong>\u00a0del canon en la parte correspondiente a intereses o costos financieros, este Despacho concluye que el arrendamiento\/leasing financiero se encuentran sometidos a las disposiciones del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario, incluyendo su par\u00e1grafo.\u201d<\/em><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Fuente:<\/strong>\u00a0Art\u00edculo 118-1 del E.T.; art\u00edculos 1.2.1.18.61. y 1.2.1.18.63. del DUR 1625 de 2016 y oficio DIAN N\u00ba 1299 [906176] de octubre 19 de 2020.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Para efectos de la deducci\u00f3n de intereses deber\u00e1 aplicarse la limitaci\u00f3n de la subcapitalizaci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 118-1 del E.T., la cual deber\u00e1 ser aplicada tanto por personas jur\u00eddicas como naturales. Es importante mencionar que esta limitaci\u00f3n aplica cuando las deudas que generan intereses son contra\u00eddas, directa o indirectamente, … <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,970],"tags":[735,292,602,601,233,242,784,296,232],"class_list":["post-17898","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-tributaria-colombia","tag-actualizacion-tributaria","tag-contabilidad-colombia","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-niif","tag-pymes","tag-subcapitalizacion","tag-tributaria","tag-vitaminas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17898","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17898"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17898\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":17910,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17898\/revisions\/17910"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17898"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17898"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17898"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}