{"id":18132,"date":"2022-02-15T10:55:39","date_gmt":"2022-02-15T15:55:39","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=18132"},"modified":"2022-11-18T11:03:04","modified_gmt":"2022-11-18T16:03:04","slug":"las-propiedades-de-inversion-que-no-se-deprecian-bajo-niif-se-pueden-depreciar-para-efectos-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/las-propiedades-de-inversion-que-no-se-deprecian-bajo-niif-se-pueden-depreciar-para-efectos-fiscales\/","title":{"rendered":"\u00bfLAS PROPIEDADES DE INVERSI\u00d3N QUE NO SE DEPRECIAN BAJO NIIF, SE PUEDEN DEPRECIAR PARA EFECTOS FISCALES?"},"content":{"rendered":"<p><strong>PROPIEDADES DE INVERSI\u00d3N BAJO NIIF.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Las propiedades de inversi\u00f3n son terrenos o edificios que se mantienen, no para el uso de la entidad, sino para generar ingresos por arrendamiento o valorizaciones. <em>(P\u00e1rrafo 16.2 NIIF para Pymes, p\u00e1rrafo 5 NIC 40)<\/em><\/p>\n<p>El criterio de medici\u00f3n posterior para las propiedades de inversi\u00f3n es el valor razonable <em>(P\u00e1rrafo 16.7 NIIF para Pymes)<\/em>\u00a0para las entidades del grupo 2 y el valor razonable o el modelo del costo para las entidades del grupo 1 <em>(P\u00e1rrafo 30 NIC 40)<\/em><\/p>\n<p>La medici\u00f3n a valor razonable, no involucra el calculo de la depreciaci\u00f3n. Entonces tenemos propiedades de inversi\u00f3n que no se deprecian bajo NIIF, y la duda que surge es\u2026.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>\u00bfPuede el contribuyente tomar una deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n, sobre un edificio que es propiedad de inversi\u00f3n, teniendo en cuenta que no existe depreciaci\u00f3n contable?<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>DEPRECIACI\u00d3N FISCAL SOBRE PROPIEDADES DE INVERSI\u00d3N.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El estatuto tributario menciona:<\/p>\n<p><em>\u00a8Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la <strong>tasa por depreciaci\u00f3n a deducir<\/strong>\u00a0anualmente <strong>ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable<\/strong> siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno nacional.\u00a8 (Art 137 ET)<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Si la deducci\u00f3n para efectos tributarios es la tasa por depreciaci\u00f3n establecida en las NIIF, y la propiedad de inversi\u00f3n medida a valor razonable no tiene depreciaci\u00f3n bajo NIIF, es l\u00f3gico concluir que, en ese caso, no existir\u00eda deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n; sin embargo, la realidad es otra.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Las propiedades de inversi\u00f3n son bienes depreciables para efectos fiscales.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>El Art 135 del ET menciona: <em>\u00a8Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios ser\u00e1n tratados como <strong>bienes tangibles depreciables<\/strong>\u00a0los siguientes: propiedad, planta y equipo, <strong>propiedades de inversi\u00f3n<\/strong> y los activos tangibles que se generen en la exploraci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, con excepci\u00f3n de los terrenos, que no sean amortizables.\u00a8<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Por otra parte el estatuto previendo que las propiedades de inversi\u00f3n se miden a valor razonable, dejo claro que para efectos fiscales, deben medirse al costo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>En el Art 69 del ET leemos: <em>\u00a8Las <strong>propiedades de inversi\u00f3n<\/strong> que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable, <strong>para efectos fiscales se medir\u00e1n al costo<\/strong>\u00a8<\/em><\/p>\n<p>El consejo de estado ha mencionado en varias oportunidades que la depreciaci\u00f3n no la causa un registro contable, sino el desgaste natural del activo por su uso; por lo tanto, la Dian tambi\u00e9n ha concluido, que es procedente la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n en las propiedades de inversi\u00f3n, aunque no exista depreciaci\u00f3n contable, por estar midi\u00e9ndose de acuerdo con el modelo de valor razonable seg\u00fan las NIIF.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em>\u00a8la <strong>propiedad de inversi\u00f3n ser\u00e1 depreciable fiscalmente<\/strong>, siempre que se cumplan los requisitos legales para ello,<strong> aunque contablemente est\u00e9 medida a valor razonable.<\/strong> Situaci\u00f3n ultima, en la cual, el contribuyente debe proceder a medir al costo el activo, determinando la vida \u00fatil del mismo, efectuando el ejercicio te\u00f3rico contable de la medici\u00f3n inicial al costo, con el fin de establecer la al\u00edcuota o tasa de depreciaci\u00f3n, la cual deber\u00e1 ser contrastada con las estipuladas en el art\u00edculo 137 del ET., para proceder a aplicarla, siempre que esta no exceda la all\u00ed dispuesta\u00a8. (Oficio Dian 025415 del 08 de octubre de 2019)<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuentes:<\/strong> Secci\u00f3n 16 NIIF para Pymes, NIC 40, Art 69, 135 y 137 ET y Concepto Dian 025415 de 2019<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>PROPIEDADES DE INVERSI\u00d3N BAJO NIIF. &nbsp; Las propiedades de inversi\u00f3n son terrenos o edificios que se mantienen, no para el uso de la entidad, sino para generar ingresos por arrendamiento o valorizaciones. 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