Los criterios de medici\u00f3n de las partidas pueden variar si comparamos las NIIF con las disposiciones del estatuto tributario. Para el contador p\u00fablico, es fundamental conocer las diferencias entre los dos marcos normativos, no solo para efectos del reconocimiento contable y la declaraci\u00f3n de renta; sino tambi\u00e9n para el c\u00e1lculo del impuesto diferido.<\/p>\n
En esta oportunidad queremos compartir algunas opciones de ajuste al costo fiscal, que presenta el estatuto tributario, y que no se aplican para efectos del reconocimiento contable bajo NIIF.<\/strong><\/p>\n Existen tres alternativas fiscales<\/strong> para incrementar el costo de venta de los activos fijos, las cuales se encuentran previstas en los art\u00edculos 70, 72 y 73 del Estatuto tributario.<\/em><\/p>\n El uso de estas alternativas en la declaraci\u00f3n de renta hace que la utilidad tributaria<\/strong>\u00a0en la venta de activos fijos, independientemente que constituya renta ordinaria o ganancia ocasional, sea diferente a la utilidad contable bajo NIIF<\/strong>\u00a0por la venta de activos fijos.<\/p>\n <\/p>\n Alternativa No 1 – Art\u00edculo 70 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Esta alternativa podr\u00e1 ser utilizada tanto por personas naturales como por personas jur\u00eddicas.<\/p>\n Para la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable 2021 y de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.17.20 del DUR 1625 de 2016:<\/em><\/p>\n \u201cLos contribuyentes podr\u00e1n ajustar el costo de los activos fijos por el a\u00f1o gravable 2021, en uno punto noventa y siete por ciento (1.97%), de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 70 del Estatuto Tributario.”<\/em><\/p>\n De la norma anterior se concluye que, los contribuyentes podr\u00e1n hacer planeaci\u00f3n y reajustar cada a\u00f1o el costo de los activos fijos para que al momento de venderlos la utilidad en la venta (renta ordinaria y\/o ganancia ocasional) de estos activos sea menor, y as\u00ed pagar menos impuesto.<\/p>\n <\/p>\n Alternativa No 2 – Art\u00edculo 72 del Estatuto tributario.<\/strong><\/p>\n Esta alternativa para incrementar el costo de los activos procede de la siguiente manera:<\/p>\n 1. Aplica tanto para personas naturales como para personas jur\u00eddicas. Nota:<\/strong> Es importante mencionar que, mediante el oficio 1381 (908675) de agosto 26 de 2021<\/em>, la DIAN interpret\u00f3 que:<\/p>\n \u201c\u2026independientemente del sistema utilizado por la entidad territorial para determinar el impuesto predial unificado, el contribuyente del impuesto de renta podr\u00e1 utilizar el aval\u00fao de la declaraci\u00f3n o el aval\u00fao incluido en la factura cuando la entidad utilice el sistema de facturaci\u00f3n, para efectos del art\u00edculo 72 ib\u00eddem, siempre que se cumplan los dem\u00e1s requisitos incluidos en dicho art\u00edculo.\u201d<\/em><\/p>\n <\/p>\n Alternativa No 3 – Art\u00edculo 73 del Estatuto Tributario.<\/strong><\/p>\n Esta alternativa para incrementar el costo fiscal de los activos fijos \u00fanicamente podr\u00e1 ser utilizada por personas naturales.<\/p>\n El ajuste al costo del activo se realizar\u00e1 tomando el costo de adquisici\u00f3n y multiplicarlo por la cifra que est\u00e1 al frente del a\u00f1o de adquisici\u00f3n en la tabla contenida en el art\u00edculo 1.2.1.17.21 del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n Esta alternativa procede para los bienes ra\u00edces y acciones o aportes que tengan el car\u00e1cter de activos fijos.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Fuente: <\/strong>Art\u00edculos 70,71 y 72 del Estatuto Tributario; art\u00edculos 1.2.1.17.20 y 1.2.1.17.21 del DUR 1625 de 2016; oficio DIAN 1381 (908675) de agosto 26 de 2022.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Los criterios de medici\u00f3n de las partidas pueden variar si comparamos las NIIF con las disposiciones del estatuto tributario. 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\n2. Aplica para la venta de inmuebles que tengan el car\u00e1cter de activos fijos.
\n3. Podr\u00e1 tomarse como costo fiscal el aval\u00fao o autoeval\u00fao de la declaraci\u00f3n del impuesto predial.
\n4. Al valor del avalu\u00f3 o autoeval\u00fao deber\u00e1 restarse el valor de la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n solicitada en a\u00f1os anteriores.
\n5. El valor que podr\u00e1 tomarse como costo fiscal \u201c\u2026ser\u00e1 el que figure en la declaraci\u00f3n del Impuesto Predial Unificado y\/o declaraci\u00f3n de renta, seg\u00fan el caso, correspondiente al a\u00f1o anterior al de la enajenaci\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n