{"id":21133,"date":"2022-03-02T11:11:27","date_gmt":"2022-03-02T16:11:27","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=21133"},"modified":"2022-11-18T11:07:54","modified_gmt":"2022-11-18T16:07:54","slug":"tratamiento-de-los-gastos-niif-vs-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/tratamiento-de-los-gastos-niif-vs-tributaria\/","title":{"rendered":"TRATAMIENTO DE LOS GASTOS. NIIF VS TRIBUTARIA"},"content":{"rendered":"<p>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en el<em> inciso primero del art\u00edculo 105 del E.T.<\/em>\u00a0se estableci\u00f3 que:<\/p>\n<p><em>\u201cPara los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente <strong>son los gastos devengados contablemente<\/strong> en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que cumplan los requisitos se\u00f1alados en este estatuto.\u201d<\/em><\/p>\n<p>Es decir que, por regla general, los gastos devengados contablemente ser\u00e1n procedentes como deducciones. NO obstante, adem\u00e1s de estar devengados contablemente, deber\u00e1n cumplirse los requisitos establecidos en la ley tributaria para su aceptaci\u00f3n fiscal. Por ejemplo, en el <em>art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario<\/em>\u00a0se contempl\u00f3 que las expensas ser\u00e1n deducibles cuando tengan relaci\u00f3n de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Gastos contables que no son aceptados fiscalmente.<\/p>\n<p><\/strong><\/p>\n<p>Existen dos tipos de gastos reconocidos en la contabilidad que no son aceptados fiscalmente:<\/p>\n<p>Los gastos devengados contablemente que no cumplen los requisitos establecidos en las normas tributarias para su procedencia como deducci\u00f3n. Ejemplo de estos requisitos son: tener relaci\u00f3n de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad productora de renta, bancarizaci\u00f3n, practicar la retenci\u00f3n en la fuente, estar debidamente soportado en factura electr\u00f3nica o con el documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a facturar, n\u00f3mina electr\u00f3nica, entre otros.<\/p>\n<p>Estos gastos no aceptados fiscalmente tambi\u00e9n son denominados como diferencias permanentes que aumentan la renta l\u00edquida gravable.<\/p>\n<p>Gastos devengados contablemente derivados de estimaciones contables. Estos gastos se reconocen en los estados financieros en un periodo y fiscalmente se reconocen en un periodo posterior cuando se cumplen las condiciones previstas en la ley tributaria para la realizaci\u00f3n y aceptaci\u00f3n de las deducciones.<\/p>\n<p>Estos gastos no aceptados fiscalmente tambi\u00e9n son denominados, en el formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2516, como diferencias temporales.<\/p>\n<p>En el<em> art\u00edculo 105 del E.T.<\/em>\u00a0encontramos una lista de gastos que, aunque devengados contablemente, NO deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta en el periodo del devengo contable sino<strong> en el momento en que se cumpla la regla de realizaci\u00f3n fiscal de los gastos<\/strong>\u00a0y en las condiciones previstas en el Estatuto Tributario.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Deducciones fiscales que no se deben reconocer como gastos en los estados financieros<\/p>\n<p><\/strong><\/p>\n<p>Estas deducciones aceptadas solo para efectos tributarios son denominadas como diferencias permanentes, tambi\u00e9n conocidas como presunciones fiscales, sobre deducciones o deducciones te\u00f3ricas.<\/p>\n<p>Algunas de estas diferencias permanentes, de acuerdo al formato de conciliaci\u00f3n fiscal 2516, son:<\/p>\n<p>\u201cInversiones en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n<p>\u201cRecuperaci\u00f3n de deducciones (valor fiscal)\u201d.<\/p>\n<p>\u201cSalarios con deducciones especiales\u201d.<\/p>\n<p>\u201cOtros beneficios fiscales de naturaleza permanente\u201d.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong> <em>Art\u00edculos 105 y 107 del Estatuto tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en el inciso primero del art\u00edculo 105 del E.T.\u00a0se estableci\u00f3 que: \u201cPara los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que cumplan los requisitos se\u00f1alados en &hellip; <\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[600,969,966,970],"tags":[301,292,619,602,601,615,233,242,296],"class_list":["post-21133","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-articulos","category-articulos-niif-colombia","category-articulos-niif-internacional","category-articulos-tributaria-colombia","tag-articulos","tag-contabilidad-colombia","tag-declaracion-de-renta","tag-entrenateenniif","tag-growing","tag-impuesto-de-renta","tag-niif","tag-pymes","tag-tributaria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21133","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21133"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21133\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":21138,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21133\/revisions\/21138"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21133"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21133"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21133"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}