{"id":21142,"date":"2022-03-01T11:11:39","date_gmt":"2022-03-01T16:11:39","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=21142"},"modified":"2022-11-18T11:07:34","modified_gmt":"2022-11-18T16:07:34","slug":"tratamiento-de-los-ingresos-niif-vs-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/tratamiento-de-los-ingresos-niif-vs-tributaria\/","title":{"rendered":"TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS. NIIF VS TRIBUTARIA"},"content":{"rendered":"<p>Si bien es cierto que de conformidad con lo dispuesto en el <em>art\u00edculo 21-1 del Estatuto tributario<\/em>, en principio, los ingresos devengados contablemente ser\u00e1n los ingresos realizados fiscalmente que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el<em> par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 21-1 del mismo estatuto,<\/em> se estableci\u00f3 que:<\/p>\n<p><em>\u201cPara efectos fiscales, las mediciones que se efect\u00faen a valor presente o valor razonable de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, <strong>deber\u00e1n reconocerse al costo, precio de adquisici\u00f3n o valor nominal<\/strong>, siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medici\u00f3n contable y fiscal no tendr\u00e1n efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacci\u00f3n se realice mediante la transferencia econ\u00f3mica del activo o la extinci\u00f3n del pasivo, seg\u00fan corresponda.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ingresos fiscales que no son ingresos contables<\/p>\n<p><\/strong><\/p>\n<p>En consideraci\u00f3n a que las normas tributarias establecen tratamientos diferentes para algunas situaciones, existen ingresos que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta, pero no se reconocen en los estados financieros.<\/p>\n<p>Dentro de estas ficciones o reajustes fiscales se encuentran:<\/p>\n<p>Reajuste fiscal de los ingresos de la declaraci\u00f3n de renta por aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de precios de transferencias previsto en los<em> art\u00edculos 260-1 hasta el art\u00edculo 260-11 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p>Incremento en el precio de venta de activos en aplicaci\u00f3n del precio m\u00ednimo establecido en el <em>art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n<p>Ingresos presuntivos del <em>art\u00edculo 35 del Estatuto Tributario<\/em>\u00a0por pr\u00e9stamos de la sociedad a los socios o viceversa.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ingresos contables que no son ingresos fiscales<\/p>\n<p><\/strong><\/p>\n<p>En aplicaci\u00f3n de los marcos t\u00e9cnicos normativos contable existen algunos ingresos, derivados de estimaciones contables, que deber\u00e1n reconocerse en los estados financieros, pero que no deben incluirse en la declaraci\u00f3n de renta debido a que no corresponden a ingresos realizados fiscalmente.<\/p>\n<p>Algunos de estos ingresos, de conformidad con el<em> art\u00edculo 28 del Estatuto Tributario,<\/em> son:<\/p>\n<p>Los intereses impl\u00edcitos solo son ingresos contables y <strong>NO tendr\u00e1n efectos fiscales<\/strong>, para efectos de la declaraci\u00f3n de renta,<em> solo se considerar\u00e1 el valor nominal de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente.<\/em><\/p>\n<p>Los ingresos derivados de la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial solo son ingresos contables, pero<strong> NO<\/strong>\u00a0deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p>Los ingresos devengados contablemente por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en resultados, son ingresos contables, pero NO deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p>Los ingresos originados en reversiones de provisiones asociadas a pasivos, que <strong>NO generaron gastos deducibles en periodos anteriores<\/strong>, son ingresos contables, pero NO deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p><em>\u201dLos ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario\u201d,<\/em> que <strong>NO generaron gastos deducibles en periodos anteriores,<\/strong> son ingresos contables, pero NO deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n de renta.<\/p>\n<p><em>\u201dLos pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelizaci\u00f3n de clientes deber\u00e1n ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a m\u00e1s tardar, en el siguiente per\u00edodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligaci\u00f3n si este es menor.\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u201cLos ingresos provenientes por contraprestaci\u00f3n variable, entendida como aquella sometida a una condici\u00f3n \u2013como, por ejemplo, desempe\u00f1o en ventas, cumplimiento de metas, etc.\u2013, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condici\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u201cLos ingresos que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la enajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Nota:<\/strong>\u00a0La norma tributaria establece una regla de realizaci\u00f3n de los ingresos para la venta de inmuebles y para los ingresos por dividendos, as\u00ed:<\/p>\n<p>Los ingresos por dividendos se realizar\u00e1n cuando sean abonados en cuenta en calidad de exigibles, tal como lo indica el art\u00edculo 27 del E.T.<\/p>\n<p>Los ingresos provenientes de la venta de inmuebles se realizar\u00e1n en la fecha de la escritura p\u00fablica.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong> <em>Art\u00edculos 21-1 y 28 de Estatuto tributario.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Si bien es cierto que de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 21-1 del Estatuto tributario, en principio, los ingresos devengados contablemente ser\u00e1n los ingresos realizados fiscalmente que deber\u00e1n incluirse en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 21-1 del mismo &hellip; 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