{"id":24428,"date":"2022-04-01T09:36:00","date_gmt":"2022-04-01T14:36:00","guid":{"rendered":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/?p=24428"},"modified":"2022-11-18T11:23:38","modified_gmt":"2022-11-18T16:23:38","slug":"cual-es-el-tratamiento-de-las-indemnizaciones-por-dano-emergente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/growingconsultores.com\/entrenateenniif\/cual-es-el-tratamiento-de-las-indemnizaciones-por-dano-emergente\/","title":{"rendered":"\u00bfCU\u00c1L ES EL TRATAMIENTO DE LAS INDEMNIZACIONES POR DA\u00d1O EMERGENTE?"},"content":{"rendered":"<p>En el <em>art\u00edculo 45 del Estatuto Tributario <\/em>se estableci\u00f3 que las indemnizaciones recibidas por seguros de da\u00f1o, en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, no constituye renta ni ganancia ocasional.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Este art\u00edculo est\u00e1 reglamentado desde el<em> art\u00edculo 1.2.1.12.2. hasta el art\u00edculo 1.2.1.12.5. del DUR 1625 de 2016<\/em>.<\/p>\n<p>Ahora bien, considerando que el tratamiento procede solo para la parte que se recibe por da\u00f1o emergente, debemos diferenciar la parte de la indemnizaci\u00f3n correspondiente al da\u00f1o emergente y la parte correspondiente al lucro cesante, teniendo en cuenta lo planteado en el <em>art\u00edculo 1.2.1.12.2. del DUR 1625 de 2016,<\/em> as\u00ed:<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Da\u00f1o emergente: <\/strong>Corresponde a<em> \u201clos ingresos en dinero o en especie percibidos por el asegurado por sustituir el activo patrimonial perdido, hasta concurrencia del valor asegurado\u201d.<\/em><\/p>\n<p><em><br \/>\n<\/em><em><\/em><\/p>\n<p><strong>Lucro cesante:<\/strong> Corresponde a<em> \u201clos ingresos percibidos para sustituir una renta que el asegurado deja de realizar\u201d.<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Requisitos que deber\u00e1n cumplirse para que la indemnizaci\u00f3n se considere no constitutiva de renta ni ganancia ocasional.<\/strong><\/p>\n<p>El <em>\u201ccontribuyente deber\u00e1 demostrar dentro del t\u00e9rmino que tiene para presentar la declaraci\u00f3n de renta la <strong>inversi\u00f3n de la totalidad de la indemnizaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;recibida en la adquisici\u00f3n de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro.\u201d<\/em><\/p>\n<p><em>\u201cSi no es posible efectuar la inversi\u00f3n dentro del t\u00e9rmino se\u00f1alado, el interesado deber\u00e1 demostrar, que con la indemnizaci\u00f3n recibida<strong> se constituy\u00f3 un fondo destinado exclusivamente a la adquisici\u00f3n de los bienes<\/strong>&nbsp;mencionados.\u201d<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>No constituye renta ni ganancia ocasional la parte del seguro de da\u00f1o correspondiente al da\u00f1o emergente y<strong> hasta la concurrencia del costo fiscal del bien siniestrado.<\/strong><\/p>\n<p>La parte de la indemnizaci\u00f3n por da\u00f1o emergente que exceda el costo fiscal del bien objeto del seguro ser\u00e1 considerada no constitutiva de renta ni ganancia ocasional siempre y cuando se haya reinvertido la totalidad de la indemnizaci\u00f3n, en bienes semejantes, en la forma prevista en el<em> art\u00edculo 1.2.1.12.3. del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n<p>Si el contribuyente solicit\u00f3 la deducci\u00f3n por p\u00e9rdida de activos fijos en el a\u00f1o anterior, en el a\u00f1o que recibe la indemnizaci\u00f3n deber\u00e1 reconocer la renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de la deducci\u00f3n.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Ejemplo. <\/strong>Una entidad recibi\u00f3 una indemnizaci\u00f3n por da\u00f1o emergente por valor de $155.000.000, el costo fiscal del activo siniestrado era de $153.000.000. El contribuyente no solicit\u00f3 la deducci\u00f3n por perdida de activos del <em>art\u00edculo 148 del Estatuto Tributario<\/em>&nbsp;y reinvirti\u00f3 la totalidad de la indemnizaci\u00f3n en adquirir un bien semejante al activo objeto del seguro.<\/p>\n<p>En este caso la totalidad de los $155.000.000 de la indemnizaci\u00f3n son considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, as\u00ed:<\/p>\n<p>Los $153.000.000 hasta la concurrencia del costo fiscal del activo son no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y los $2.000.000 que exceden el costo fiscal del activo tambi\u00e9n se tratan como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional porque se reinvirti\u00f3 la totalidad de la indemnizaci\u00f3n en bienes semejantes.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Fuente:<\/strong>&nbsp;<em>Art\u00edculo 45 del Estatuto Tributario y art\u00edculo 1.2.1.12.2. hasta el art\u00edculo 1.2.1.12.5. del DUR 1625 de 2016.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En el art\u00edculo 45 del Estatuto Tributario se estableci\u00f3 que las indemnizaciones recibidas por seguros de da\u00f1o, en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, no constituye renta ni ganancia ocasional. &nbsp; Este art\u00edculo est\u00e1 reglamentado desde el art\u00edculo 1.2.1.12.2. hasta el art\u00edculo 1.2.1.12.5. del DUR 1625 de 2016. 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